Hvordan skal tips føres og beskattes i en restaurant?

Hvem tipset tilhører

Høyesterett har slått fast at tips er betaling fra gjestene til de ansatte, ikke betaling til virksomheten (HR-2023-728-A). De ansatte har krav på å få tipset utbetalt.

Siden 1. januar 2019 har arbeidsgivere hatt plikter for tips på linje med lønn. Arbeidsgiveren skal holde oversikt over alt tips som blir betalt, kontant og elektronisk, rapportere det, trekke skatt og betale arbeidsgiveravgift. Før endringen måtte de ansatte selv føre tipset i skattemeldingen. Den ansattes side av saken er forklart i må jeg skatte av tips.

Arbeidsgiveren skal også ha oversikt over hvordan tipset fordeles mellom de ansatte. Skriv ned fordelingsnøkkelen, for eksempel etter timer eller etter rolle, og bruk den samme hver måned.

Slik registreres tips i kassen og i dagsoppgjøret

Bokføringsforskriften gir to måter å håndtere tips i kassen på:

• Kassasystemet registrerer tips særskilt. Da kan kontanttips ligge i kassaskuffen, men tips som betales med kort, skal da også registreres i kassasystemet.
• Kassasystemet registrerer ikke tips. Da kan kontanttips ikke ligge i kassaskuffen. Kontanttipset skal telles opp for seg og fremgå av dagsoppgjøret.

Rapporten fra betalingsterminalen ved dagens slutt skal vise tipsbeløpet for seg. I dagsoppgjøret skal kortbetalingene i terminalen stemme med Z-rapporten fra kassen, og differanser skal forklares. Uten et eget tipsfelt blir det vanskelig å skille salget fra tipset når tallene ikke stemmer.

Slik skal du føre tips i regnskapet, fra terminal til lønnsslipp

Gangen er den samme hver måned:

1. Kortoppgjøret fra terminalen kommer inn på bankkontoen som ett beløp. Salget bokføres som inntekt, og tipsdelen føres på en egen gjeldskonto, for eksempel «skyldig tips til ansatte».
2. Kontanttips telles opp hver dag og føres på den samme gjeldskontoen.
3. Ved månedsslutt fordeles saldoen på gjeldskontoen etter fordelingsnøkkelen.
4. Tipset tas med i lønnskjøringen som en egen lønnsart. I a-meldingen oppgis det som kontantytelse av typen tips, og det skal alltid oppgis som trekkpliktig (skattebetalingsloven § 5-6).
5. Tipset rapporteres i den måneden det blir utbetalt.

Når tipset er betalt ut, står gjeldskontoen på null. Står det penger igjen der over tid, er det et tegn på at noen ikke har fått det de har krav på.

Har restauranten latt være å rapportere tips, må a-meldingene for de aktuelle månedene rettes. Arbeidsgiveren kan bli ansvarlig for skatt som skulle vært trukket, med mindre det ikke skyldes forsømmelse eller mangel på aktsomhet (skattebetalingsloven § 16-20). Det er derfor arbeidsgiveren som bærer risikoen når tipset holdes utenfor lønnen.

Arbeidsgiveravgift og kostnader kan ikke tas av tipset

Uten en særskilt avtale med de ansatte har arbeidsgiveren ikke rett til å trekke arbeidsgiveravgift eller administrasjonskostnader fra tipset. Det følger av Skatteetatens veiledning for a-meldingen, og Høyesterett kom til samme resultat i HR-2023-728-A. Arbeidsgiverens styringsrett var ikke grunnlag nok for slike trekk.

Det gjelder også kostnader ved å håndtere tipset, som kortgebyrene på tipsdelen, så lenge ikke noe annet er avtalt.

I forarbeidene til reglene fra 2019 ble det lagt til grunn at en arbeidsgiver kan velge å føre tipset som virksomhetens egen inntekt i stedet for å betale det ut. Det forutsetter at arbeidsavtalen eller andre avtaler ikke er til hinder. Velger restauranten den løsningen, er pengene ikke lenger tips til de ansatte. De blir en del av restaurantens omsetning.

Tips, serveringstillegg og merverdiavgift

Frivillig tips er gjestenes betaling til de ansatte og hører ikke med i prisen for maten og drikken. Et fast serveringstillegg som gjesten må betale, er noe annet. Det er en del av prisen for serveringen, skal stå på kvitteringen som en del av salget og føres som restaurantens inntekt.

Hold tipset og salget adskilt i kassen fra første dag. Da blir både merverdiavgiften og lønnen riktig.

Kort oppsummert

• Når du skal føre tips i regnskapet, føres tipset som gjeld til de ansatte og ikke som inntekt.
• Arbeidsgiveren skal ha oversikt over alt tips, kontant og på kort, og over fordelingen mellom de ansatte.
• Tips betales ut med lønnen, rapporteres i a-meldingen som tips og er alltid trekkpliktig.
• Restauranten betaler arbeidsgiveravgift av tipset og kan ikke trekke den eller kortgebyrer fra tipset uten avtale med de ansatte.
• Et obligatorisk serveringstillegg er en del av prisen og restaurantens inntekt.