Er tilskudd fra Innovasjon Norge skattepliktig for enkeltpersonforetaket?

Hovedregelen: tilskuddet er inntekt

Skatteloven § 5-1 sier at enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet er skattepliktig inntekt. Etter skatteloven § 5-30 omfatter fordel vunnet ved virksomhet blant annet fordel ved omsetning av varer og tjenester, men uttrykket er ikke begrenset til salg. Et tilskudd som du får fordi du driver virksomhet, er en slik fordel. Det er derfor ikke noe eget unntak du må lete etter for at tilskuddet skal være skattepliktig. Det er utgangspunktet.

Innovasjon Norge deler ut flere typer støtte. For skatten er det ikke selve navnet på ordningen som avgjør, men hva tilskuddet skal brukes til og hvordan det er gitt. Står det i tilsagnsbrevet at beløpet skal dekke bestemte kostnader, eller at du skal kjøpe bestemt utstyr, har det betydning for hvordan det behandles.

Et lån er noe annet. Lån du må betale tilbake, er ikke inntekt, selv om det er gunstig.

Tilskudd til driftskostnader og prosjekt

Får du tilskudd til en konsulent, markedsføring eller utvikling av en tjeneste, regnes tilskuddet som en inntekt i virksomheten. Kostnadene du har til samme formål, trekker du fra som vanlig. Over tid blir det som regel overskuddet som er skattepliktig, ikke tilskuddet isolert sett.

Det betyr at tilskuddet ikke forsvinner i skatt, men det gir heller ikke en skattefri gevinst. Dekker et tilskudd på 80 000 kroner en kostnad på 95 000 kroner, tar du med 80 000 kroner i inntekt og 95 000 kroner i kostnad. Netto fradrag blir 15 000 kroner.

For tilskudd som er knyttet til drift, er ENK-eieren i samme stilling som alle andre næringsdrivende. Inntekten er en del av næringsinntekten din, og du betaler trygdeavgift og skatt av overskuddet slik det er forklart i hvordan du skatter som selvstendig næringsdrivende.

Tilskudd til kjøp av driftsmiddel trekkes fra kostprisen

Her er regelen annerledes. Etter skatteloven § 14-42 består saldoen av saldoen fra året før pluss kostprisen på driftsmidler du har kjøpt i året. Bidrag til erverv av et driftsmiddel fra staten, en kommune eller et selskap med offentlig støtte skal trekkes fra i kostprisen.

I praksis betyr det at du ikke tar tilskuddet til inntekt det året. I stedet blir kostprisen lavere, og du får mindre å skrive av. Skatten kommer da litt etter litt, gjennom lavere avskrivninger, ikke i en klump.

Det som teller, er hvem som gir tilskuddet. Innovasjon Norge forvalter offentlige midler, og tilskudd til investeringer vil som regel falle inn under regelen. Står du i tvil om en bestemt ordning, kontrollerer du vilkårene i tilsagnet og hva tilskuddet er øremerket til.

Unntaket for distriktsrettet investeringsstøtte

Loven gjør et unntak. Fradrag i kostprisen skal ikke gjøres for tilskudd innenfor det geografiske området for distriktsrettet investeringsstøtte, når det gjelder distriktsrettet investeringsstøtte etter regelverk under Kommunal- og distriktsdepartementet, og tilskudd til investeringer i faste anlegg og tilhørende produksjonsutstyr etter forskrift om midler til investering og bedriftsutvikling i landbruket. Da beholder du full kostpris som avskrivningsgrunnlag.

Til gjengjeld regnes slike tilskudd som en del av vederlaget hvis du selger driftsmidlet innen fem år etter at du kjøpte det (§ 14-44 første ledd). Da kan det komme til beskatning. Om du faller innenfor et slikt område, avhenger av hvor virksomheten ligger og hvilken ordning du har fått støtte fra, og det står i tilsagnet.

Slik går du frem for ditt tilskudd

Les tilsagnsbrevet og se hva tilskuddet er gitt til. Er det til kjøp av et driftsmiddel, fører du kostprisen etter fradrag for tilskuddet. Er det til kostnader eller prosjekt, tar du det med som inntekt og kostnadene som fradrag. Er det et lån, er det gjeld, ikke inntekt.

Fører du regnskapet selv, bør du merke tilskuddet som egen post, slik at du kan dokumentere hva du har gjort hvis skattekontoret spør. Ligger virksomheten i et område med distriktsrettet investeringsstøtte, kan reglene for kostpris og salg innen fem år bli annerledes enn det som er beskrevet over.

Kort oppsummert

• Et tilskudd fra Innovasjon Norge er som hovedregel skattepliktig inntekt i enkeltpersonforetaket.
• Er tilskuddet til kjøp av et driftsmiddel, trekkes det fra kostprisen i stedet for å bli inntekt det året.
• Visse distriktsrettede investeringstilskudd er unntatt fra fradraget i kostprisen, men kan komme til beskatning ved salg innen fem år.
• Spørsmålet om tilskudd fra Innovasjon Norge og skatt i ENK styres av hva tilskuddet skal dekke, så sjekk tilsagnsbrevet.