Kan jeg få tilleggsskatt hvis jeg leverte skattemeldingen for sent?
For sen levering av skattemeldingen gir først og fremst tvangsmulkt, og ikke automatisk tilleggsskatt. Tilleggsskatt kan ilegges dersom du unnlater å gi pliktige opplysninger og det kan gi deg en skattemessig fordel, for eksempel når du ikke leverer i det hele tatt og Skatteetaten må fastsette skatten ved skjønn. Tilleggsskatten er da 20 prosent av skatten som ble unndratt. Ilagt tvangsmulkt trekkes fra tilleggsskatten. Forholdet må ikke være unnskyldelig.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva som skjer hvis du leverer for sent
Leverer du skattemeldingen etter fristen, men før Skatteetaten har gjort noe, kan du få en tvangsmulkt. Tvangsmulkt er et press for å få deg til å levere. Etter skatteforvaltningsloven § 14-1 kan den ilegges når pliktige opplysninger ikke gis innen fristene. Den løper dag for dag og kan samlet ikke overstige 50 ganger rettsgebyret. Er det umulig for deg å levere på grunn av forhold du ikke har skyld i, løper ikke mulkten. Skatteetaten kan dessuten redusere eller frafalle påløpt mulkt når det forelå særlige grunner da den ble ilagt.
Fristen står i skattemeldingen din. Mange lønnstakere og pensjonister som godtar den forhåndsutfylte meldingen, slipper å levere noe selv, jf. § 8-2 fjerde ledd. Da er det ikke noen frist å overskride.
Tvangsmulkt er ikke tilleggsskatt. Den tilfaller statskassen og skal få deg til å gjøre noe, mens tilleggsskatt er en reaksjon på at du har gitt skattemyndighetene uriktige eller ufullstendige opplysninger.
Når tilleggsskatt likevel kan komme
Etter § 14-3 ilegges tilleggsskatt den som gir uriktig eller ufullstendig opplysning eller unnlater å gi pliktig opplysning, når det kan føre til skattemessige fordeler. Å unnlate å levere er altså også omfattet. Men det må være en mulig skattefordel. Leverer du bare to uker for sent med riktige tall, har du ikke unndratt noe skatt, og da er det ingen skatt å beregne tilleggsskatt av.
Det blir annerledes når du ikke leverer, og Skatteetaten må fastsette skatten uten din hjelp. Er det ikke levert noen melding, kan Skatteetaten fastsette grunnlaget ved skjønn etter § 12-2. Viser det seg at skjønnet er for lavt, fordi du hadde inntekter eller formue du ikke har opplyst om, kan du få tilleggsskatt av det som ble unndratt. Tilleggsskatten er 20 prosent av den skattemessige fordelen (§ 14-5). Er tvangsmulkt ilagt for den samme unnlatelsen, skal den trekkes fra beregnet tilleggsskatt.
Unntak og unnskyldelige forhold
Tilleggsskatt ilegges ikke når forholdet må anses unnskyldelig (§ 14-3 annet ledd). Loven lager ingen liste over hva det er. Det er en konkret vurdering, og alvorlig sykdom, dødsfall i nær familie eller en feil du ikke kunne oppdage, er eksempler på ting som kan spille inn. At du har glemt fristen, eller ikke hadde tid, er normalt ikke nok.
Videre fastsettes tilleggsskatt ikke når den for det enkelte forholdet blir under 1 000 kroner, og heller ikke når du frivillig retter eller utfyller opplysninger før kontrolltiltak er satt i verk (§ 14-4).
Nora og Lars
Nora skulle levert skattemeldingen med inntekt fra utleie, men leverte tre uker for sent. Alle tall stemte. Hun fikk tvangsmulkt for de ukene hun var for sen, men ingen tilleggsskatt, for hun hadde ikke gitt noen uriktig opplysning, og skatten ble fastsatt riktig.
Lars leverte ikke noe i det hele tatt. Skatteetaten fastsatte inntekten hans ved skjønn til 410 000 kroner, men senere kom det fram at han hadde ytterligere 90 000 kroner i leieinntekter. Anta at skatten på de 90 000 kronene er 27 000 kroner. Tilleggsskatten blir da 20 prosent, altså 5 400 kroner. Tvangsmulkten han allerede var ilagt for å ikke levere, trekkes fra dette beløpet. Lars sto igjen med å betale mellomlegget, siden han ikke kunne vise at forholdet var unnskyldelig.
Det som skiller de to, er om det finnes en uoppgitt skattepliktig fordel. Nora var for sen, men oppga alt. Lars hadde noe skjult.
Hvis tvangsmulkten virker urimelig
Tvangsmulkt skal være et middel for å få inn opplysninger, og loven har sikkerhetsventiler. Skatteetaten kan redusere eller frafalle påløpt mulkt som følge av særlige grunner som forelå da den ble ilagt, og mulkt påløper ikke når oppfyllelse er umulig på grunn av forhold som ikke skyldes den ansvarlige (§ 14-1 tredje og fjerde ledd). Skriv derfor en kort forklaring med dokumentasjon, for eksempel en legeerklæring, og send den til Skatteetaten.
Tvangsmulkten er et enkeltvedtak, så den kan påklages på vanlig måte. Husk at fristen er seks uker.
Slik rydder du opp
Har du ikke levert, bør du gjøre det så snart du kan. Er fristen gått ut, leverer du den vanlige skattemeldingen på nett, med alle inntekter. Får du varsel om tvangsmulkt, kan du be om at den frafalles med begrunnelse, for eksempel sykdom. Får du et vedtak om endring eller tilleggsskatt, har du seks uker på å klage. Les mer i frist for å klage på skattevedtak.
Kort oppsummert
- For sen levering gir tvangsmulkt, ikke automatisk tilleggsskatt.
- Tilleggsskatt kan ilegges ved unnlatt levering når det kan føre til skattemessige fordeler, for eksempel hvis skjønnet blir for lavt.
- Tilleggsskatten er 20 prosent, og ilagt tvangsmulkt trekkes fra.
- Unnskyldelige forhold og beløp under 1 000 kroner gir ingen tilleggsskatt.
- Leverer du riktig, om enn for sent, er det bare tvangsmulkt du risikerer.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.