Tap på aksjesparekontoen: fradraget kommer når kontoen avsluttes
Tap på en aksjesparekonto gir ikke fradrag mens kontoen er åpen. Fradraget kommer først når du avslutter kontoen, og bare hvis det som står igjen er mindre enn innskuddet ditt. Forskjellen regnes da som tap på aksjer, oppjusteres med 1,72 og kan trekkes fra i inntekten din. Tap på enkeltaksjer og fond på kontoen gir derimot ingen fradrag underveis.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvorfor tap på kontoen ikke gir fradrag underveis
Aksjesparekontoen er bygget opp med en enkel avtale. Gevinst og utbytte på det du har på kontoen er skattefritt. Til gjengjeld gir tap ikke fradrag. Begge deler står i skatteloven § 10-21 tredje ledd: gevinst ved realisasjon er fritatt for skatt, det samme gjelder utbytte, og tap gir ikke rett til fradrag.
Det betyr at du kan selge en aksje med tap på kontoen uten å få noe i skattemeldingen. Du kan heller ikke trekke tapet mot gevinst på andre aksjer utenfor kontoen. Innenfor kontoen går gevinster og tap opp i hverandre, og det som teller, er den totale verdien.
Slik regnes tapet når du avslutter kontoen
Reglene om opphør står i § 10-21 åttende ledd. Når kontoen opphører, sammenlignes det som står på kontoen med innskuddet. Er innestående lavere enn innskuddet, anses forskjellen som tap på aksjer. Tapet oppjusteres med 1,72 og kan føres til fradrag i inntekten din.
Oppjusteringen er den samme som for gevinst på aksjer utenfor kontoen. Aksjeinntekt av personlige aksjonærer regnes opp med 1,72 både når det gjelder skatt og fradrag (jf. skatteloven § 10-31). Fradraget blir derfor større enn selve tapet.
Innskuddet er det du har satt inn, minus det du tidligere har tatt ut som tilbakebetaling av innskudd. Uttak anses nemlig først å være tilbakebetaling av innskudd. Har du satt inn 150 000 kroner og tatt ut 30 000 kroner tidligere, er innskuddet 120 000 kroner.
Sara avslutter etter flere år med nedgang
Sara har sparet på en aksjesparekonto i seks år. Hun har satt inn 150 000 kroner til sammen, og i et tidligere år tok hun ut 30 000 kroner. Innskuddet er dermed 120 000 kroner. Markedet har gått dårlig, og kontoen er nå verdt 90 000 kroner.
Sara avslutter kontoen. Forskjellen mellom innskuddet og det som står igjen er 30 000 kroner. Det anses som tap på aksjer. Tapet oppjusteres med 1,72 til 51 600 kroner, og dette beløpet kan føres til fradrag i inntekten hennes det året kontoen opphører.
Med 22 prosent skatt på alminnelig inntekt er skattebesparelsen om lag 11 350 kroner (51 600 kroner multiplisert med 0,22). Saras reelle tap er 30 000 kroner, og skattefradraget dekker altså litt over en tredel av det.
Hadde Sara ikke avsluttet kontoen, men latt den ligge med 90 000 kroner, ville hun ikke fått noe fradrag for tapet.
Hvis kontoen har steget i verdi i stedet
Samme regel virker motsatt vei. Står det mer på kontoen enn innskuddet når den opphører, skattlegges differansen etter fradrag for skjerming på samme måte som et uttak, og oppjusteres med 1,72. Hvert fradrag og hver skatt knyttes dermed til hele kontoens utvikling fra du begynte, ikke til de enkelte kjøpene og salgene. En aksje som gikk dårlig kan altså bli veid opp av en som gikk bra, uten at du må føre noe av det i skattemeldingen underveis.
Når regnes kontoen som avsluttet
Loven knytter fradraget til at kontoen opphører. Det er ikke nok at saldoen er lav, og heller ikke at du har tatt ut alle pengene. Skal du få fradrag, må kontoen avsluttes hos tilbyderen.
Tar du ut penger uten å avslutte, regnes uttaket først som tilbakebetaling av innskudd. Er du fortsatt under innskuddet, er uttaket skattefritt, men det gir heller ingen fradrag. Innskuddet blir bare mindre.
Fradraget føres i det inntektsåret kontoen opphører. Er tapet større enn det du har å trekke det fra, går den delen som ikke kan utnyttes, over som underskudd. Fremføring av underskudd følger de vanlige reglene i skatteloven § 14-6.
Hva du bør ha klart før du avslutter
Avslutter du kontoen og åpner en ny senere, starter den nye uten innskudd og uten ubenyttet skjerming fra den gamle. Skal du fortsette å spare på aksjesparekonto, kan det derfor være dyrt å avslutte bare for å få fradraget, fordi du mister opparbeidet skjerming og må bygge opp kontoen på nytt.
Det kan også lønne seg å vente. Verdien på kontoen kan stige igjen, og da forsvinner tapet. Fradraget er bare reelt når kontoen faktisk er avsluttet med lavere verdi enn innskuddet.
Tilbyderen rapporterer opplysninger om kontoen til Skatteetaten, og det er de rapporterte tallene som normalt vises i skattemeldingen. Sjekk at innskuddet stemmer med det du selv har satt inn og tatt ut over årene. Feil innskudd gir feil tap.
Mer om hvordan kontoen fungerer, finner du i hva er en aksjesparekonto.
Kort oppsummert
- Tap på aksjer og fond på aksjesparekontoen gir ikke fradrag mens kontoen er åpen.
- Avslutter du kontoen med mindre verdi enn innskuddet, regnes forskjellen som tap, og fradraget kommer da.
- Tapet oppjusteres med 1,72 før fradraget føres i inntekten.
- Innskuddet er det du har satt inn, minus det du tidligere har tatt ut.
- Uttak uten å avslutte kontoen gir ikke fradrag.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.