Slik fører du privatuttak fra enkeltpersonforetaket

Privatuttak av penger: slik bokfører du det

Bokføringsloven § 5 krever at regnskapssystemet kan lage en spesifikasjon av uttak til eiere, deltakere og egen virksomhet. Det betyr at privatuttak skal kunne skilles ut i regnskapet. I praksis fører de fleste enkeltpersonforetak dem på en egen privatkonto i egenkapitalen.

Et pengeuttak er verken inntekt eller kostnad for virksomheten. Du flytter penger fra foretaket til deg selv, og overskuddet skattlegges hos deg uansett om du tar det ut eller lar det stå. Betaler du en privat regning fra foretakets konto, er det også privatuttak. Skatteloven § 6-1 annet ledd sier at det ikke gis fradrag for private kostnader for skattyteren selv eller familien, herunder kostnader til bolig, mat og underhold. En strømregning til din egen bolig er altså ikke en driftskostnad. Svaret om fradragsberettiget kostnad og privat forbruk går nærmere inn på grensen.

Den motsatte situasjonen er et innskudd: du betaler en kostnad for foretaket med privat kort. Den føres som kostnad, med motpost på privatkontoen. Dokumentasjonen følger de vanlige reglene, og betalingen skal vise betaler, mottaker, beløp og dato (bokføringsforskriften § 5-11).

Uttak av varer og tjenester til eget bruk

Tar du ut varer eller tjenester fra virksomheten til privat bruk, gjelder strengere regler om dokumentasjon. Dokumentasjonen skal følge kravene til salgsdokument i forskriften § 5-1-1 så langt de passer, og i tillegg inneholde virkelig verdi av eiendelen eller tjenesten (§ 5-8).

Dokumentasjonen skal utstedes snarest mulig etter uttaket og senest innen femten virkedager i måneden etter at uttaket skjedde (§ 5-2-2 annet ledd). Mellom uttaket og dokumentasjonen skal uttaket være betryggende registrert. Det kan gjøres i et enkelt notat eller en intern liste med dato, hva som er tatt ut og verdien.

Skatt ved uttak: skatteloven § 5-2

Skatteloven § 5-2 første ledd sier at fordel ved uttak til egen bruk og gaveoverføring av formuesgjenstand, vare eller tjeneste er skattepliktig inntekt. For enkeltpersonforetak gjelder en viktig begrensning: skatteplikten gjelder bare når kostprisen helt eller delvis er kommet til fradrag ved skattefastsettingen. Er varen kjøpt og fratrukket som kostnad i virksomheten, blir uttaket skattepliktig. Har du ikke fått fradrag for kostprisen, er det ikke skatteplikt ved uttaket.

Fordelen settes til det beløpet som ville blitt skattepliktig inntekt om du hadde solgt til omsetningsverdi. Uttaket inntektsføres på uttakstidspunktet (skatteloven § 14-2 tredje ledd).

Bestemmelsen gjelder også tjenester. Egen arbeidsinnsats har ingen kostpris som er trukket fra, så etter ordlyden gir den ikke skatteplikt i seg selv. Materialer og innkjøpte tjenester som er trukket fra i virksomheten, kan derimot utløse skatteplikt når de brukes privat.

Mva ved uttak

Er du registrert i Merverdiavgiftsregisteret, skal det beregnes utgående merverdiavgift når du tar ut en vare til privat bruk (merverdiavgiftsloven § 3-21). Det gjelder bare i den grad du hadde fradragsrett for inngående mva ved anskaffelsen eller fremstillingen. Du skal likevel beregne mva hvis du manglet fradragsrett fordi varen var fritatt for mva ved anskaffelsen. Kapitalvarer er ikke omfattet hvis de tas ut til formål innenfor den samlede virksomheten.

Tjenester som tas ut fra virksomheten til privat bruk, utløser også mva (§ 3-22). Grunnlaget for beregningen er alminnelig omsetningsverdi for tilsvarende varer og tjenester (§ 4-9). Vareuttak av næringsmidler avgiftsberegnes med redusert sats (§ 5-2).

Når privatuttak blir et problem

Privatuttak i seg selv er ikke noe galt. Problemene oppstår hvis private utgifter føres som kostnader i foretaket. Fradrag for slike kostnader kan bli endret av skattemyndighetene, og det kan i verste fall føre til tilleggsskatt. Hold derfor tydelig skille mellom foretakets konto og din private økonomi. Betal private regninger fra privat konto. Betales noe likevel fra foretakets konto, skal det føres som uttak. Innskudd fra privat bør dokumenteres like tydelig som uttak.

Kort oppsummert

• Privatuttak av penger føres som uttak til eier og ikke som kostnad, og regnskapet skal kunne vise en spesifikasjon av uttak til eiere.
• Uttak av varer og tjenester skal dokumenteres med virkelig verdi, senest innen femten virkedager i måneden etter uttaket.
• Etter skatteloven § 5-2 er uttak fra et ENK skattepliktig bare i den grad kostprisen er trukket fra.
• Er du mva-registrert, beregnes utgående mva på uttak av varer og tjenester med alminnelig omsetningsverdi som grunnlag.