Får jeg skjermingsfradrag når jeg selger aksjen i desember?
Nei, selger du aksjen i desember, får du ikke skjermingsfradrag for det året. Skjermingen for et år tilordnes den som eier aksjen 31. desember, og har du solgt før det, er det ikke du. Skjerming du har opptjent i tidligere år og ikke brukt, kan du derimot fortsatt trekke fra gevinsten når du selger. Det er skjermingsfradraget for selve salgsåret som faller bort.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva skjermingsfradrag er
Skjermingsfradraget gjør at du bare skattlegges for avkastning utover en risikofri rente på det du har investert. Det beregnes for hver aksje og kommer til fradrag når du får utbytte eller selger med gevinst. Hvordan det fungerer, er forklart i artikkelen om skjermingsfradrag.
Skjermingen settes til aksjens skjermingsgrunnlag multiplisert med en skjermingsrente. Skjermingsgrunnlaget er inngangsverdien tillagt aksjens ubenyttede skjerming fra tidligere år. Renten fastsettes av departementet i forskrift hvert år.
Skjermingen kan ikke være større enn utbyttet på aksjen i året. Er den større, kan resten fremføres til fradrag i senere års utbytte på samme aksje, jf. skatteloven § 10-12 første ledd. Det er slik skjerming bygger seg opp over år, og det er den oppsparte skjermingen du tar med deg til et salg.
Skjermingsfradrag når du har solgt i desember
Skatteloven § 10-12 annet ledd avslutter med en kort setning: «Skjermingen tilordnes eier av aksjen 31. desember i inntektsåret.» Det er stikkdagen. Du får hele årets skjerming hvis du eier aksjen ved årsskiftet, og ingenting av årets skjerming hvis du har solgt den før.
Loven deler ikke skjermingen forholdsmessig etter hvor lenge du har eid aksjen. Har du eid en aksje i elleve og en halv måned og selger 20. desember, får du altså ikke 11/12 av skjermingen. Kjøperen, som eier aksjen 31. desember, får hele årets skjerming for aksjen, selv om hen bare har eid den noen dager.
Det samme gjelder utbytte. Skjermingen kan bare brukes mot utbytte på den enkelte aksje, og den tilordnes eieren per 31. desember. Har du mottatt utbytte tidligere samme år og selger før nyttår, har du etter ordlyden ikke skjerming å trekke fra utbyttet.
Den ubenyttede skjermingen fra tidligere år
Det betyr ikke at all skjerming er tapt. Skatteloven § 10-31 første ledd sier at ubenyttet skjerming, jf. § 10-12, kan føres til fradrag i fastsatt alminnelig inntekt, men fradraget kan ikke være større enn gevinsten. Skjerming som ble opptjent og ikke brukt i tidligere år, ligger i skjermingsgrunnlaget og kan trekkes fra gevinsten når du selger.
Det som mangler når du selger i desember, er altså bare skjermingen for det inneværende året. Skjermingen fra alle år frem til og med forrige årsskifte beholder du.
Skjermingen oppjusteres ikke. Gevinsten etter fradrag for ubenyttet skjerming er det som oppjusteres med 1,72 for personlige aksjonærer.
Kari selger før og etter nyttår
Kari Johansen eier aksjer med inngangsverdi 100 000 kroner og ubenyttet skjerming fra tidligere år på 6 000 kroner. Hun vil selge for 150 000 kroner. Skjermingsrenten settes i dette eksempelet til 3 prosent. Det er bare et regnetall, siden renten endres fra år til år.
Selger hun 15. desember, har hun ikke rett på skjerming for året. Gevinsten er 150 000 minus 100 000, altså 50 000 kroner. Etter fradrag for ubenyttet skjerming på 6 000 kroner er 44 000 kroner igjen. Oppjustert med 1,72 blir det 75 680 kroner. Med 22 prosent skatt, som er satsen i eksempelet, blir skatten 16 650 kroner.
Selger hun i stedet 3. januar til samme pris, eier hun aksjen 31. desember. Da har hun skjerming for hele året: (100 000 + 6 000) ganger 3 prosent, altså 3 180 kroner. Totalt skjerming er 9 180 kroner. Gevinsten etter skjerming er 40 820 kroner. Oppjustert blir det 70 210 kroner, og skatten blir 15 446 kroner.
Forskjellen er rundt 1 200 kroner, og den skattlegges dessuten et år senere. Prisen på aksjen kan likevel falle i mellomtiden, og det kan veie tyngre enn skatteforskjellen.
Bør du vente til januar?
Skjermingen er sjelden den eneste grunnen til å velge tidspunkt. Salgsåret avgjør hvilket år gevinsten eller tapet skattlegges, og et tap du vil bruke mot gevinster i inntektsåret må realiseres før nyttår. Da spiller årets skjerming ingen rolle, siden skjerming bare kan trekkes fra gevinst og utbytte.
Salg i januar har også en annen side. Eier du aksjen 1. januar, regnes den med i formuen det året, til 80 prosent av kursverdien, jf. skatteloven § 4-12. Selger du i desember, kommer den ikke med. For en liten gevinst kan formuesskatten på aksjen oppveie det du sparer i skjerming. Skjermingsfordelen blir størst når inngangsverdien og den ubenyttede skjermingen er store.
Kort oppsummert
- Skjermingen for et år tilordnes den som eier aksjen 31. desember (skatteloven § 10-12 annet ledd).
- Selger du i desember, får du ikke skjermingsfradrag for salgsåret, men beholder ubenyttet skjerming fra tidligere år.
- Kjøperen får hele årets skjerming, uansett hvor sent på året hen kjøpte.
- Skjermingsfradrag når du har solgt i desember er altså borte for det året, og det kan være verdt å regne på om salget bør vente til januar. Vurderingen må ta med formuesskatt og kursrisiko.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.