Hva skjer når én vare i bestillingen koster over 3 000 kroner?

Grensen på 3 000 kroner gjelder hver enkelt vare

Ordningen for utenlandske nettbutikker gjelder det loven kaller varer med lav verdi. Etter merverdiavgiftsloven § 3-1 annet ledd skal det beregnes merverdiavgift ved levering av slike varer som innføres til privatpersoner. Hvor grensen går, står i merverdiavgiftsforskriften § 1-3-8: en vare med lav verdi er en vare med verdi under 3 000 kroner. Transport- og forsikringskostnader regnes ikke med.

Ordlyden er «vare». Loven måler dermed hver vare for seg, ikke den samlede bestillingen. Bestiller du tre varer til 2 000 kroner hver, kan alle være omfattet, selv om bestillingen til sammen er 6 000 kroner. Bestiller du ett par støvler til 3 400 kroner og en lue til 300 kroner, er støvlene over grensen og luen under.

Den dyre varen må fortolles

Er en vare ikke omfattet, gjelder hovedregelen i vareførselsloven § 4-1: varer som innføres for fri omsetning, bruk eller forbruk, skal deklareres, og ved deklarasjonen beregnes tollavgift og andre innførselsavgifter. Fraktselskapet leverer deklarasjonen som tollrepresentant og krever beløpene av deg ved levering.

Du betaler da merverdiavgift av tollverdien pluss eventuell toll. Tollverdien er den prisen du har betalt for varen, justert blant annet for transport og forsikring til Norge. Selskapet tar i tillegg sitt eget gebyr for å fortolle. Det er ikke en avgift til staten, og størrelsen avhenger av selskapet.

Merverdiavgiften du betalte i nettbutikken, gjaldt de billige varene. Er den dyre varen belastet med moms i kassen også, kan butikken ha gjort en feil. Be butikken i så fall om å kreditere den og be fraktselskapet om en spesifikasjon.

For den dyre varen er det ingen annen sats enn for andre innførte varer. Merverdiavgiften beregnes av tollverdien pluss eventuell toll. Tollen avhenger av hva slags vare det er, og mange forbruksvarer har ingen toll. I tillegg kommer fraktselskapets gebyr. Du får vanligvis kravet fra selskapet når pakken skal leveres, og du bør sjekke at beløpene stemmer med fakturaen fra butikken.

Er du uenig i fastsettingen av tollavgiften, kan du klage innen seks uker etter at du fikk underretning om vedtaket. Tollmyndighetene kan på sin side ta opp en fastsetting til endring i inntil fem år, regnet fra utgangen av det kalenderåret da den ordinære fristen løp ut.

Hva skjer med de andre varene i bestillingen?

De billige varene i bestillingen kan fortsatt være omfattet av ordningen, forutsatt at butikken har opplyst sitt identifikasjonsnummer. Da er det norsk moms i kassen på dem, og de skal ikke fortolles.

I praksis kan det være vanskeligere. Kommer varene i samme pakke, kan fraktselskapet behandle forsendelsen samlet. Sjekk spesifikasjonen nøye, slik at moms ikke beregnes to ganger på de billige varene. Kommer de i egne pakker, er det lettere å se hva som gjelder for hver av dem.

Hvordan verdien regnes og hva som er én vare

Verdien i norske kroner avgjør om varen er under grensen. Utenlandsk valuta regnes om med en kurs publisert av tolletaten på toll.no, Norges Bank, en utenlandsk sentralbank eller en aktør som offentliggjør spotkurser. Kursen må ha vært publisert senest 30 dager før betalingen aksepteres, og valget må være konsekvent.

Svinger kursen, kan en vare som ligger like under grensen, komme over når den regnes om. Kursen er knyttet til tidspunktet da betalingen aksepteres.

Ved rapportering til tollmyndighetene oppgis verdien uten merverdiavgift, frakt og forsikring. Grensen gjelder derfor prisen på selve varen. Et leketøy på 2 950 kroner pluss 400 kroner i frakt er fortsatt en vare under grensen.

Loven sier ikke hva som regnes som én vare. Deler som hører sammen og leveres som ett produkt, er trolig én vare. Hvordan tollmyndighetene vurderer slike tilfeller, avhenger av varens art.

Bestiller du flere like varer, for eksempel fem jakker til 900 kroner, er hver jakke trolig en egen vare. Totalprisen på 4 500 kroner er da uten betydning for grensen.

Kort oppsummert

• Grensen for VOEC er 3 000 kroner per vare. Frakt og forsikring regnes ikke med.
• Koster én vare i bestillingen 3 000 kroner eller mer, må den fortolles ved ankomst, selv om butikken er registrert.
• Du betaler da merverdiavgift, eventuell toll og fraktselskapets gebyr.
• De billige varene i bestillingen kan fortsatt være omfattet og skal ikke gi ny moms.
• Be om spesifikasjon for å kontrollere at moms ikke er beregnet to ganger.