Hva skjer hvis mva-meldingen leveres for sent?

Tvangsmulkt når mva-meldingen er levert for sent

Fristen for å levere mva-melding er ikke en veiledende dato. Gjør du ikke jobben innen fristen, kan Skatteetaten bruke tvangsmulkt. Hjemmelen er skatteforvaltningsloven § 14-1. Mulkten kan ilegges den som har plikt til å levere opplysninger, for å tvinge fram leveringen.

Mulkten er daglig løpende. Det betyr at beløpet vokser for hver dag meldingen mangler. Størrelsen på dagsatsen er fastsatt i forskrift. Loven setter et tak. Samlet tvangsmulkt kan ikke overstige 50 ganger rettsgebyret.

Mulkten skal få deg til å levere meldingen, og den stopper når meldingen er kommet inn. Ilagt mulkt blir stående, men den vokser ikke videre.

Tvangsmulkt kan også ilegges når det er åpenbare feil i opplysningene du har gitt.

Skatteetaten kan redusere eller frafalle mulkten

Loven gir Skatteetaten rom for å ta hensyn til omstendighetene. Etter § 14-1 tredje ledd kan mulkten reduseres eller frafalles på grunn av særlige grunner som forelå ved ileggelsen. Det kan for eksempel være sykdom eller teknisk svikt som du ikke rådde over.

Etter fjerde ledd påløper den ikke i det hele tatt hvis det var umulig å oppfylle plikten på grunn av forhold du ikke selv er skyld i. Er du i en slik situasjon, bør du forklare hva som hindret deg så snart du kan, og levere meldingen med en gang det er mulig.

Skatteetaten kan også først varsle om at mulkt vil bli ilagt, og gi en ny frist. Rekker du den, slipper du mulkten.

Renter på mva som betales for sent

Mva forfaller til betaling samme dag som meldingen skal leveres, etter skattebetalingsloven § 10-30. Betaler du senere, skal det beregnes rente av beløpet. Det står i § 11-1. Renten løper fra forfallstidspunktet og fram til du har betalt.

Det betyr at renten løper fra den opprinnelige fristen, ikke fra den dagen du faktisk leverte meldingen. Rentesatsen følger forsinkelsesrenten og endres jevnlig, så sjekk den aktuelle satsen hos Skatteetaten.

Renter og mulkt er to ulike ting, og du kan få begge deler for samme termin. Rente er en kompensasjon for at staten ikke fikk pengene i tide. Mulkt er et pressmiddel for å få inn meldingen.

Skjønn og tilleggsskatt når du ikke leverer

Er det helt stille fra deg, kan Skatteetaten fastsette mva-en ved skjønn. Det følger av skatteforvaltningsloven § 12-2: skattemyndighetene kan fastsette grunnlaget ved skjønn når det ikke finnes noen fastsetting. Skjønnet skal settes til det som framstår som riktig ut fra opplysningene i saken. Da risikerer du et beløp som ikke stemmer med virkeligheten.

Unnlater du å gi pliktige opplysninger, og det kan føre til skattemessige fordeler, kan det også bli aktuelt med tilleggsskatt etter § 14-3. Satsen er normalt 20 prosent av den skattemessige fordelen, se § 14-5. Tilleggsskatt ilegges ikke når forholdet må anses unnskyldelig. En tvangsmulkt du allerede har fått, kommer til fradrag i tilleggsskatten for manglende levering.

Å være noen dager for sent med en melding som ellers er riktig, fører ikke i seg selv til tilleggsskatt. Det er først og fremst når meldingen uteblir, eller når opplysningene er uriktige, at tilleggsskatt kommer inn i bildet.

Hva du bør gjøre nå

Har du allerede passert fristen, er rådet å levere meldingen så fort som mulig og betale samtidig. Hver ekstra dag gir mer rente, og mulkten kan løpe. Mangler du bilag, lever en melding basert på det du har, og rett den senere. Slik retter du en levert melding er forklart i et eget spørsmål.

Har du ikke penger til å betale hele beløpet, bør du levere likevel og kontakte Skatteetaten om en avtale om betaling. Meldingen stopper tvangsmulkten, mens manglende betaling bare gir deg mer rente.

Gjør deg også en rutine for neste gang. Legg inn frister i kalenderen, og avtal med regnskapsføreren når bilagene skal være klare. De fleste sene meldinger skyldes at ingen visste hvem som skulle gjøre jobben.

Kort oppsummert

• Leverer du mva-meldingen for sent, kan Skatteetaten ilegge en daglig løpende tvangsmulkt. Taket er 50 ganger rettsgebyret.
• Mulkten kan reduseres eller frafalles ved særlige grunner, og den påløper ikke hvis det var umulig å levere.
• Mva som betales etter forfall får rente fra forfallsdagen, ikke fra leveringsdagen.
• Leverer du ikke, kan Skatteetaten fastsette mva-en ved skjønn og i noen tilfeller ilegge tilleggsskatt.
• Når mva-melding er levert for sent, er det best å levere og betale så snart som mulig.