Hvordan skattlegges en børsnotert bitcoin-ETP?
En børsnotert bitcoin-ETP skattlegges ikke som aksje. Gevinst ved salg er skattepliktig alminnelig inntekt, og tap gir fradrag. Reglene om skjerming og oppjustering for aksjer gjelder ikke, og produktet passer heller ikke på aksjesparekonto, som er laget for aksjer og aksjefond. I formuen regnes ETP-en med kursverdi 1. januar.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva en ETP er, og hvorfor det spiller en rolle for skatten
En ETP (exchange traded product) er et verdipapir som handles på børs og følger prisen på noe annet, her bitcoin. Utstederen holder bitcoin eller liknende sikkerhet bak, og du eier et papir fra utstederen, ikke selve bitcoinen. Du kan kjøpe det gjennom vanlig verdipapirhandel i banken eller hos en megler.
For skatten er poenget at bitcoin-ETP er verken en aksje eller en andel i et aksjefond. Spørsmålet om bitcoin ETP skatt avgjøres derfor etter de alminnelige reglene for gevinst og tap, ikke etter aksjereglene. Aksjer har nemlig egne regler for utbytte, skjerming og oppjustering.
Gevinst og tap ved salg
Salg av ETP-en er en realisasjon etter skatteloven § 9-2. Gevinsten er salgssum minus inngangsverdi, og er skattepliktig inntekt etter skatteloven § 5-1 annet ledd. Den skattlegges som alminnelig inntekt med 22 prosent.
Tap gir fradrag i samme utstrekning som gevinst er skattepliktig, jf. skatteloven § 9-4. Fradraget går mot annen alminnelig inntekt.
Det er ingen skjerming, og gevinsten oppjusteres ikke med faktoren som gjelder for aksjer, slik som i § 10-31. Kursgevinster og valutaendringer inngår begge i gevinsten når ETP-en handles i utenlandsk valuta. Du regner kroneverdi på kjøpsdagen og på salgsdagen.
Henrik og ETP-en på børsen
Henrik kjøpte bitcoin-ETP-er for 50 000 kroner, inkludert kurtasje. To år senere selger han alle for 65 000 kroner etter kurtasje.
- gevinst: 65 000 − 50 000 = 15 000 kroner
- skatt: 22 prosent av 15 000 = 3 300 kroner
Hadde han i stedet solgt for 38 000 kroner, ville tapet på 12 000 kroner redusert annen skattepliktig alminnelig inntekt, for eksempel renteinntekter eller gevinst fra et annet salg.
Sammenligner du med utbytte fra aksjer, ligner det ikke. En bitcoin-ETP gir normalt ikke utbytte eller rente, og avkastningen kommer bare som kursgevinst. Det betyr at du ikke har noe å skatte av før du selger, bortsett fra selve formuesverdien. Det kan likevel finnes produkter som betaler ut noe underveis, og da må utbetalingen vurderes for seg.
Kan ETP-en ligge på aksjesparekonto?
Aksjesparekonto er laget for aksjer, egenkapitalbevis og andeler i verdipapirfond, og gir utsatt skatt på gevinst. En bitcoin-ETP er hverken aksje eller fondsandel, og kan derfor ikke ligge på aksjesparekonto. Sjekk hos banken eller megleren om akkurat ditt produkt godtas, for produktene er ulike.
Det betyr at du ikke får samme utsatte skatt som med aksjer. Bytter du fra én ETP til en annen, for eksempel fra bitcoin til ethereum, er det et salg og et kjøp, og gevinsten på den første skattlegges med en gang. På aksjesparekonto kan du bytte mellom aksjer uten at skatten utløses, men den muligheten får du ikke her. Hver gang du selger, utløses skatt på gevinsten.
Verdi i formuen
I formuen regnes børsnoterte verdipapirer med kursverdi 1. januar i skattefastsettingsåret. Skatteloven § 4-14 gjelder for blant annet obligasjoner og lignende verdipapir som er notert. Er ETP-en notert, bruker du kursen den datoen. Rabatten på 80 prosent som gjelder for aksjer etter § 4-12, gjelder ikke for denne typen produkter.
Produktene er ulike. Har du en ETP bygget på noe annet enn en vanlig verdipapirstruktur, for eksempel en som utbetaler noe underveis, kan reglene bli andre. Les vilkårene for akkurat ditt produkt, og se hvilken type papir det er.
Handler du ETP-en i en utenlandsk valuta, for eksempel euro eller svenske kroner, påvirker kronekursen gevinsten din. Kjøper du når euro er billig og selger når den er dyr, øker det gevinsten i kroner. Den samme valutaeffekten kan gjøre tap større eller mindre. Du regner derfor alltid i norske kroner på kjøps- og salgsdagen, og kurtasje regnes på samme måte som for andre verdipapirer.
De fleste banker og meglere viser handelen i kontoutskriftene sine, og mange gir en årsoppgave. Er ETP-en handlet gjennom en utenlandsk megler, kan du måtte gjøre mer av oppgjøret selv.
Sammenlignet med å eie bitcoin direkte
Eier du bitcoin direkte, er det også alminnelig inntekt ved salg, men kryptoen er ikke et verdipapir, og du må selv holde orden på alle kjøp og salg. Med en ETP får du kontoutskrift og årsoppgave fra banken, som gjør dokumentasjonen enklere. Forskjellen i skattesats er ingen. Det som skiller, er hvem som holder kryptoen. Går utstederen konkurs, har du et krav mot dem. Mister du tilgangen til en egen lommebok, er kryptoen borte. Slike forskjeller har ikke noe å si for skattesatsen, men de kan ha betydning hvis noe går galt og du må dokumentere et tap.
Kort oppsummert
- Bitcoin ETP skatt: en børsnotert ETP er ikke aksje eller aksjefond, og gevinst er alminnelig inntekt.
- Tap kan trekkes fra etter § 9-4.
- Skjerming og oppjustering for aksjer gjelder ikke.
- Produktet kan ikke ligge på aksjesparekonto.
- I formuen regnes den med kursverdi 1. januar, uten aksjerabatten på 80 prosent.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.