SkatteFUNN forklart for småbedrifter

Hva SkatteFUNN er

SkatteFUNN er en skatteordning som skal få flere virksomheter til å drive forskning og utvikling. Den er ikke et tilskudd du søker om hos et fond. Fradraget ligger i skatteloven, og den som oppfyller vilkårene, har rett på det. Du må likevel få prosjektet godkjent først.

Regelen står i skatteloven § 16-40. Overskriften er «Skattefradrag for kostnader til forskning og utvikling (FoU-fradrag)». Ordningen gjelder skattyter som driver virksomhet, og kan altså brukes både av enkeltpersonforetak og av aksjeselskap.

Dette er en forklaring av hovedreglene i loven. Detaljene om hva som regnes som forskning og utvikling, hvordan søknaden skrives og hvilke kostnader som tas med, står i forskrift og i veiledningen fra Forskningsrådet.

Hvor stort er fradraget

Loven sier at skattyteren får fradrag i skatt og trygdeavgifter for 19 prosent av kostnadene til forsknings- og utviklingsprosjektet. Det er et fradrag i selve skatten, ikke et fradrag i inntekten. Det er en forskjell. Et fradrag på 10 000 kroner i inntekten sparer deg bare for en del av beløpet, avhengig av skattesatsen din, mens et fradrag på 10 000 kroner i skatten sparer deg for hele 10 000 kroner.

Kostnadsrammen er 25 millioner kroner i inntektsåret for egenutført og innkjøpt prosjekt. For de aller fleste småbedrifter er rammen uten betydning. Kostnadene må også være fradragsberettigede etter kapittel 6 i skatteloven, altså vanlige driftskostnader.

Samarbeidsprosjekter mellom flere skattytere kan også gi fradrag, når prosjektet er godkjent av Forskningsrådet. Kostnadsrammen gjelder da per prosjekt og fordeles etter deltakerandel.

Vilkårene: godkjent prosjekt og riktige kostnader

Det første vilkåret er at prosjektet er godkjent av Norges forskningsråd. Du søker om godkjenning av prosjektet og beskriver hva som skal utvikles, hvorfor det er nytt, og hva som er usikkert eller vanskelig i løsningen. Vanlig drift og tilpasning av kjente løsninger regnes normalt ikke som forskning og utvikling.

Det andre vilkåret er at kostnadene er kostnader til selve prosjektet. Kjøp av tjenester fra andre kan gi fradrag, men bare når selgeren er et foretak i EØS eller i et land Norge har skatteavtale eller informasjonsutvekslingsavtale med (§ 16-40 syvende ledd).

Kostnader til drift, salg og vanlig produksjon er ikke omfattet. Tenker du på å bruke ordningen, er det lurt å skille prosjektkostnadene fra resten i regnskapet fra første dag, slik at du kan dokumentere hva som hører til.

Hvordan innehaverens egen arbeidstid i et enkeltpersonforetak skal regnes, avgjøres av forskriften og Forskningsrådets retningslinjer. Les dem før du setter opp budsjettet, så du ikke regner med kostnader som ikke blir godkjent.

Hva skjer hvis du ikke har skatt å betale

Mange små virksomheter har lite overskudd, særlig i utviklingsfasen. Det er derfor en viktig del av ordningen at fradraget ikke faller bort. Etter § 16-40 sjette ledd utbetales det overskytende beløpet ved avregningsoppgjøret hvis det fastsatte fradraget er større enn den utlignede skatten.

Det betyr at en nystartet bedrift med underskudd også kan få nytte av fradraget, i form av en utbetaling fra staten når skatteoppgjøret er gjort opp.

Hva du bør gjøre i regnskapet

Ordningen stiller krav til dokumentasjon. Før en egen kostnadskonto eller et eget prosjektnummer for SkatteFUNN-prosjektet, og bokfør bare det som hører til prosjektet der. Sparer du bilag, timelister og fakturaer fra underleverandører, har du det du trenger hvis skattekontoret eller Forskningsrådet vil kontrollere kostnadene.

Skal du vurdere hvordan fradraget passer inn i den samlede skatten din, er det nyttig å vite hvordan et enkeltpersonforetak skattlegges (hvordan skatter jeg som selvstendig næringsdrivende) og hva som skiller ENK fra AS (enkeltpersonforetak eller AS).

Slik går du frem

Beskriv prosjektet konkret og skriv ned hva som er usikkert eller nytt. Send søknad til Forskningsrådet og vent på godkjenning. Skill prosjektkostnadene fra resten av regnskapet. Når regnskapet er gjort opp, krever du fradraget i skattemeldingen og dokumenterer kostnadene.

Gjelder prosjektet flere virksomheter, må dere bli enige om hvordan kostnadene deles. Er du i et konsern, regnes prosjekter som henger sammen som ett prosjekt, og kostnadsrammen deles etter det (§ 16-40 femte ledd).

Kort oppsummert

• SkatteFUNN gir skattefradrag for forsknings- og utviklingskostnader, og er en rett etter skatteloven § 16-40.
• Fradraget er 19 prosent av godkjente kostnader, og regnes i skatt og trygdeavgifter, ikke i inntekten.
• Prosjektet må være godkjent av Norges forskningsråd, og kostnadene må være fradragsberettigede.
• For småbedrifter med lite skatt utbetales det overskytende ved avregningsoppgjøret.
• Spørsmålet om SkatteFUNN for en småbedrift avgjøres av om du har et godkjent prosjekt, ikke av størrelsen på bedriften.