Er det skatt på aksjer jeg får ved en aksjesplitt?
Nei, en aksjesplitt utløser ikke skatt. Du får flere aksjer, men verdien din er den samme, og du har ikke solgt noe. Inngangsverdien og ubenyttet skjerming fordeles på det nye antallet aksjer. Skatten kommer først når du selger eller får utbytte, og da regnes alt ut fra de omfordelte tallene.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
En aksjesplitt er ikke skattepliktig
Ved en aksjesplitt deler selskapet hver aksje i flere. Har du 100 aksjer og selskapet splitter 1 til 10, ender du med 1 000 aksjer. Kursen faller tilsvarende, og verdien av beholdningen din er den samme som før. Du har ikke solgt noe og ikke fått noe vederlag. Det er derfor ingen realisasjon, og ingen gevinst å skattlegge.
Skatteloven § 9-2 beskriver hva som er realisasjon: overføring av eiendomsrett mot vederlag, og opphør av eiendomsrett. Ved en splitt skjer ingen av delene. Du eier fortsatt det samme selskapet, med den samme andelen av det.
Det samme gjelder det motsatte, en omvendt splitt, der flere aksjer slås sammen til én. Også da endres bare antallet.
Inngangsverdien fordeles på de nye aksjene
Selv om splitten ikke gir skatt, påvirker den hvordan du regner ut gevinst eller tap senere. Skatteloven § 10-34 første ledd sier at den enkelte aksjes kostpris og ubenyttet skjerming fra tidligere år skal endres når antall aksjer økes ved at den enkelte aksje splittes i flere. Det samme gjelder når antall aksjer reduseres ved at flere aksjer gjøres om til én ny.
I praksis betyr det at den samlede inngangsverdien din er uendret, men fordelt på flere aksjer. Kjøpte du 100 aksjer for 50 000 kroner, og selskapet splitter 1 til 10, har du 1 000 aksjer med en samlet inngangsverdi på 50 000 kroner, altså 50 kroner per aksje. Før splitten var inngangsverdien 500 kroner per aksje.
Det samme gjelder ubenyttet skjerming fra tidligere år. Skjermingen følger aksjene og fordeles på det nye antallet, så du mister den ikke. Hva skjerming er, står i skjermingsfradrag på aksjer.
Departementet kan gi nærmere regler om omfordeling i forskrift (tredje ledd), og de kan inneholde detaljer som ikke er gjengitt her.
Selskapet melder fra til skattemyndighetene
Etter § 10-34 annet ledd skal selskapet uten ugrunnet opphold, og senest ved utgangen av omfordelingsåret, sende melding om omfordelingen til skattekontoret. Dette gjelder ikke selskaper som er omfattet av en bestemt unntaksregel i skatteforvaltningsloven § 7-7. Plikten ligger på selskapet, ikke på deg. Det er likevel lurt å sjekke at antallet aksjer og inngangsverdien i skattemeldingen din stemmer etter splitten.
Kontrollerer du dette ikke, kan skattemeldingen vise feil inngangsverdi per aksje, og du kan få for høy gevinst ved et senere salg. Har du aksjene hos en utenlandsk megler, må du ofte føre tallene selv, og da må du selv regne om inngangsverdien.
Hva med brøkdeler av aksjer
Ved en omvendt splitt kan det hende at antall aksjer ikke går opp. Eier du 15 aksjer og selskapet slår 10 sammen til 1, får du 1 ny aksje og står igjen med en rest på 5. Selskaper løser dette på ulike måter, ofte ved å betale kontanter for resten.
Loven nevner ikke brøkdeler uttrykkelig. Kontanter du får for en rest som ikke kan bli til en hel aksje, regnes i praksis som salg av den delen. Da får du gevinst eller tap for den delen av aksjene, regnet av den delen av inngangsverdien som faller på resten. Beløpene er som regel små.
Splitt er ikke det samme som fondsemisjon eller utbytte
En fondsemisjon er en annen hendelse, der selskapet øker aksjekapitalen ved å overføre egenkapital, og du får nye aksjer uten å betale. Også her skal kostprisen omfordeles. Inngangsverdien for fondsaksjen settes til en forholdsmessig del av inngangsverdien på aksjene den knytter seg til (§ 10-32 tredje ledd), og de gamle aksjene reduseres tilsvarende. Mer står i fondsemisjon.
Utbytte i form av aksjer, der du får noe av verdi uten å gi noe, skal derimot skattlegges som utbytte. Det er noe annet enn en splitt, som ikke gir deg noe nytt av verdi.
Mia og splitten
Mia Strand eier 50 aksjer i et børsnotert selskap. Hun kjøpte dem i 2022 for 400 kroner stykket, til sammen 20 000 kroner. Aksjen har steget til 1 200 kroner, og selskapet bestemmer en splitt 1 til 4.
Etter splitten har Mia 200 aksjer. Kursen er 300 kroner per aksje, og verdien av beholdningen er fortsatt 60 000 kroner. Hun har ingen skatt å betale. Inngangsverdien er fortsatt 20 000 kroner, men nå 100 kroner per aksje.
Et år senere selger hun alle 200 aksjene for 350 kroner stykket, 70 000 kroner. Gevinsten er 70 000 minus 20 000, altså 50 000 kroner. Hadde hun ikke omfordelt inngangsverdien og fortsatt regnet med 400 kroner per aksje, ville hun trodd at inngangsverdien var 80 000 kroner og at hun hadde et tap på 10 000 kroner. Det ville vært feil.
Gevinsten oppjusteres med 1,72 etter fradrag for eventuell ubenyttet skjerming, og skattlegges som alminnelig inntekt.
Kort oppsummert
- En aksjesplitt er ikke et salg og utløser ingen skatt, selv om du får flere aksjer.
- Samlet inngangsverdi og ubenyttet skjerming fordeles på det nye antallet aksjer (skatteloven § 10-34).
- Selskapet melder omfordelingen til skattekontoret, men du bør kontrollere tallene i skattemeldingen.
- Får du kontanter for en rest ved omvendt splitt, regnes det i praksis som salg av den delen.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.