Sjekkliste for skatten når du flytter til utlandet

Sjekkliste for skatten før du flytter til utlandet

Utflytting berører flere regelsett samtidig: skatteloven, folkeregisterloven og skatteavtalen med det nye landet. Gå gjennom punktene under noen måneder før du reiser.

• Finn ut når bostedet ditt i Norge opphører.
• Meld flyttingen til skattekontoret før utreisen.
• Bestem hva du gjør med boligen.
• Gå gjennom aksjer og fond for utflyttingsskatt.
• Avklar skatten på pensjon og norsk inntekt.
• Ta vare på dokumentene du kan trenge senere.

Når du slutter å være skattemessig bosatt i Norge

Å bli registrert som utflyttet i folkeregisteret og å slutte å være skattepliktig som bosatt er to ulike ting. Skatten følger skatteloven § 2-1 tredje ledd. Bostedet opphører for det inntektsåret du kan godtgjøre (dokumentere) at du ikke var i Norge i perioder som til sammen overstiger 61 dager, og at verken du eller dine nærstående har disponert bolig her. Nærstående er ektefelle, samboer og mindreårige barn.

Å disponere bolig betyr å eie, leie eller på annet grunnlag ha rett til å bruke den. Beholder du leiligheten din, består altså bostedet i Norge. Loven har et unntak for en bolig du har eid i minst fem år før utflyttingsåret og ikke har brukt som bolig i den tiden.

Har du bodd i Norge i minst ti år, gjelder en strengere regel. Da opphører bostedet først etter utløpet av det tredje inntektsåret etter utflyttingsåret, og bare hvis du hvert av de tre årene dokumenterer at du var her høyst 61 dager og ikke disponerte bolig. Oppholdsreglene for dem som kommer til Norge står i 183-dagersregelen og skattemessig bosted.

Meld flyttingen før du reiser

Flytter du til et land utenfor Norden for å bosette deg der eller bli der i minst seks måneder, skal du melde det til skattekontoret før utreisen (folkeregisterloven § 6-3). Flytter du til et annet nordisk land, gjelder en egen nordisk avtale om folkeregistrering.

Hvem som registreres som utflyttet, avgjøres blant annet ut fra om du har egen bolig i det nye landet, om du fortsatt disponerer fast bolig i Norge, om du har arbeid her og om ektefelle eller barn bor her. Registreringen sier ingenting om det skattemessige bostedet. Det avgjør skatteloven.

Boligen: selge, beholde eller leie ut

Selger du boligen før du reiser, er gevinsten skattefri når du har eid den i mer enn ett år og selv har brukt den som bolig i minst ett av de to siste årene før salget (skatteloven § 9-3 annet ledd). Se når boligsalg er skattefritt.

Beholder du boligen, består bostedet i Norge som beskrevet over, og du må fortsatt levere skattemelding her. Leier du ut hele boligen mens du er borte, er leieinntekten i hovedsak skattepliktig. Skattefritaket i § 7-2 gjelder blant annet når du selv bruker minst halvparten av boligen, eller når hele eller en større del av boligen leies ut for inntil 20 000 kroner i året. Er du ikke lenger bosatt her, skattlegges du i Norge for inntekt av fast eiendom du eier her (§ 2-3 første ledd). Mer om dette i skatteplikt til Norge når du beholder bolig.

Aksjer og fond: utflyttingsskatt

Når skatteplikten som bosatt opphører, kan gevinst du ikke har tatt ut, bli skattlagt som om du hadde solgt eiendelen siste dag før (skatteloven § 9-14 første ledd). Regelen gjelder blant annet finansielle eiendeler som aksjer og fond, og bare gevinst som ville vært skattepliktig ved et salg. Gevinsten regnes mot markedsverdien når uttaket skjer. Et tap kan trekkes fra.

Du kan kreve utsettelse med å betale skatten. Da betales en syvendedel av skattebeløpet hvert år fra og med uttaksåret, med renter. Er det reell risiko for at kravet ikke kan inndrives, kan det kreves sikkerhet. Les mer i hva utflyttingsskatt er og aksjegevinst og flytting til utlandet.

Pensjon og norsk inntekt etter flyttingen

Etter flyttingen skattlegges du i Norge bare for inntekt som har tilknytning hit. Noen typer inntekt kan Norge likevel skattlegge. Pensjon fra folketrygden og offentlig tjenestepensjon kan være skattepliktig til Norge også når du bor i utlandet (skatteloven § 2-3 fjerde ledd), og skatteavtalen med bostedslandet kan flytte beskatningsretten. Se norsk pensjon når du bor i utlandet.

Lønn skattlegges ut fra hvor du bor og hvor arbeidet utføres, og ofte etter skatteavtalen mellom Norge og det nye landet. Har du norsk arbeidsgiver, bør skattetrekket avklares med dem før du reiser.

Kort oppsummert

• Sjekkliste skatt flytte utlandet: avklar først om du fortsatt er skattemessig bosatt i Norge, for det kan bestå selv om du er registrert utflyttet.
• Har du bodd i Norge i minst ti år, opphører bostedet først etter utløpet av det tredje året etter utflyttingen, og bare på bestemte vilkår.
• Flytter du til et land utenfor Norden, skal du melde fra til skattekontoret før utreisen.
• Beholder du boligen, består bostedet. Selger du den, kan gevinsten være skattefri etter § 9-3.
• Aksjer og fond kan utløse utflyttingsskatt, og du kan kreve utsettelse med betalingen.