Samboerkontrakt og skatten: dette avtalen ikke endrer

Samboeravtale og skatten: samboere skattlegges hver for seg

Ektefeller har egne regler i skatteloven. De skattlegges under ett for formue og hver for seg for inntekt, og loven har regler om fordeling av skatt mellom dem (skatteloven § 2-10 og § 2-11). Disse reglene gjelder ektefeller. De gjelder bare for samboere når den ene er pensjonist med meldeplikt etter folketrygdloven, og ikke når begge hadde folketrygdpensjon før 1. januar 1994 (§ 2-16).

For de fleste samboere betyr det at hver av dere leverer egen skattemelding og skattlegges for egen formue og egen inntekt. En samboeravtale endrer ikke på det. Den kan fastsette at boligen er delt 60/40, at en av dere eier bilen alene, eller at lånet deles likt. Den kan ikke avgjøre at en av dere skal skattlegges for noe den andre eier.

Eierskapet i avtalen og formuen i skattemeldingen

Formuen din består av eiendelene du eier, med fradrag for gjeld du hefter for (skatteloven § 4-1). Eier dere en bolig sammen, skal hver av dere føre sin andel. Står avtalen med andre eierandeler enn det som er tinglyst eller registrert, bør dere rydde i det. Loven har ikke en regel om hvordan formuen fordeles mellom to eiere, men i praksis fordeles den etter eierandel.

Det samme gjelder biler, båter, kontoer og verdipapirer. Hvem som står som eier, og hvem som faktisk har pengene, bør henge sammen. Står en konto på ditt navn, men avtalen sier at pengene tilhører samboeren din, er det ikke gitt at skattemyndighetene følger avtalen når de vurderer hvem som eier.

Lån og renter

Det gis fradrag for renter av skattyters gjeld (skatteloven § 6-40). Hvem som har rett til fradraget, følger av hvem som har gjelden. Banken sender oppgave til dem som er låntakere.

Er dere begge låntakere på et felles lån, men avtalen sier at den ene betaler alt, finnes det ingen lovregel om hvordan rentefradraget fordeles. Slike spørsmål kommer ofte opp ved samlivsbrudd. Det er best at skattemeldingene viser det som faktisk har skjedd, og at fordelingen er den samme hos begge. Har dere en intern avtale som sier at dere deler renter 50/50 selv om banken har sendt alt til én, bør dere kunne vise hvordan oppgjøret mellom dere har gått.

Overføringer mellom dere og felles barn

Gaver mellom samboere er ikke skattepliktig inntekt for mottakeren (skatteloven § 5-50 tredje ledd). Gave og arv regnes heller ikke som realisasjon, men gaven medfører at mottakeren trer inn i givers inngangsverdi.

Det som skiller seg fra ektefeller, er salg mellom dere. Overdragelse mellom ektefeller regnes ikke som realisasjon, men det unntaket gjelder ikke samboere (skatteloven § 9-2 tredje ledd). Overtar den ene den andres andel mot betaling, er det et salg. For boligen er gevinst som regel skattefri når eieren har eid den i mer enn ett år og brukt den som egen bolig i minst ett av de to siste årene (skatteloven § 9-3 annet ledd). For aksjer, fond og andre verdipapirer kan det oppstå gevinstskatt.

Er det gjort en avtale om at den ene skal få en sum for å flytte ut, avhenger skatten av hva summen er betaling for. Er det betaling for en eierandel, er det salg. Er det en gave, er det ikke inntekt.

Noen regler likestiller samboere som har eller har hatt felles barn med ektefeller. Foreldrefradraget har en felles øvre grense for samboere med felles barn, og fradraget gis med en halvpart hos hver hvis dere ikke er enige om noe annet (skatteloven § 6-48 tredje ledd). Realiseres en tidligere felles bolig etter samlivsbrudd, godskrives den som er flyttet ut, den andres botid, når samboerne har eller har hatt felles barn (§ 9-3 annet ledd). Barns formue og inntekt skattlegges hos foreldrene etter egne regler (§ 2-14).

Disse reglene gjelder fordi dere har barn sammen. De gjelder ikke uten felles barn, og avtalen kan ikke gi dere rettigheter som loven ikke har.

Kort oppsummert

• En samboeravtale avgjør eierskapet mellom dere, men den endrer ikke at dere skattlegges hver for seg.
• Formue og gjeld føres hos den som eier og hefter. Dere bør ha samme tall i skattemeldingen som i samboeravtalen.
• Loven har ingen regel om fordeling av renter mellom samboere. Fradraget følger gjelden.
• Salg mellom samboere er realisasjon. Unntaket for ektefeller gjelder ikke samboere.
• Felles barn gir samboere enkelte rettigheter som ektefeller har, for eksempel for foreldrefradrag og botid.