Salg av egne fotografier og illustrasjoner: slik blir skatten
Inntekt fra salg av eget kreativt arbeid er skattepliktig, og har det preg av næring, gjelder reglene for næringsinntekt og trygdeavgift. Salg av fotografier og illustrasjoner kan være hobby eller næring, avhengig av omfang, varighet og om aktiviteten er egnet til å gi overskudd. Kostnader til utstyr, programvare og trykk kan trekkes mot inntekten. Passerer omsetningen 50 000 kroner i en periode på tolv måneder, må næringsdrivende registreres for merverdiavgift.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Er det skattepliktig å selge egne fotografier og illustrasjoner?
Ja. Etter hovedregelen i skatteloven § 5-1 er enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet skattepliktig inntekt. Betalingen du får for et fotografi, en illustrasjon eller et trykk, er en slik fordel. Det spiller ingen rolle om kjøperen er en privatperson, en bedrift eller en nettside i utlandet, og heller ikke om beløpet kommer via en plattform, Vipps eller bankkonto.
Skatteloven har ingen terskel som gjør at små beløp slipper unna. Grensen på 10 000 kroner i § 5-50 gjelder tilfeldige gevinster som lotteri og spill, ikke salg av egne verk.
Salg av egne verk og salg av rettigheter
Det kan gjøres et skille mellom to typer inntekt. Den første er salg av selve produktet: en innrammet illustrasjon, et fotografi på plakat eller et trykk. Den andre er betaling for at andre skal få bruke bildet, for eksempel en lisens til en avis, et nettsted eller et forlag.
Skatteloven nevner opphavsrettigheter blant det som kan gi fordel vunnet ved kapital (§ 5-20), og det omfatter avkastning utenfor virksomhet. Om en bestemt inntekt skal regnes som kapitalinntekt eller som inntekt av arbeid, avhenger av hvordan den oppstår. For den som selger egne bilder og tar betalt for tid og innsats, er det som regel arbeid. Er du i tvil om noe er lisensinntekt eller arbeidsinntekt, bør du holde de to adskilt i regnskapet og beskrive begge i skattemeldingen.
Hobby eller næring for fotografer og illustratører
Skatteloven definerer ikke grensen mellom hobby og næring. Skatteetaten ser på om aktiviteten har et visst omfang, varer over tid, drives for egen regning og risiko og er egnet til å gi overskudd. Typisk for næring er at du tar oppdrag, har faste kunder, markedsfører deg og har en nettside eller portefølje. Typisk for hobby er at du av og til selger enkelte bilder til venner, bekjente eller via en markedsplass.
Er det næring, regnes inntekten som fordel vunnet ved virksomhet, og du leverer næringsopplysninger i skattemeldingen. Trygdeavgiften har en egen sats for inntekt fra enkeltpersonforetak, forklart i personinntekt i enkeltpersonforetak. Er det hobby, oppgir du inntekten, og trygdeavgift beregnes på personinntekt med de satsene Stortinget bestemmer for året.
Hva du kan trekke fra
Du kan trekke fra kostnader som er pådratt for å få inntekten (§ 6-1 første ledd). For en fotograf eller illustratør kan det være trykk og innramming, programvare og abonnement som brukes i arbeidet, frakt og emballasje, plattformavgifter og markedsføring. Utstyr som kamera, objektiver og nettbrett er dyrt og brukes ofte både privat og i arbeidet. Er utstyret brukt delvis privat, er den private delen ikke fradragsberettiget.
Er aktiviteten hobby, kan kostnadene trekkes mot inntekten fra hobbyen, men etter Skatteetatens praksis ikke utover den. Det betyr at et underskudd ikke gir fradrag mot lønn. Er aktiviteten næring, kan et underskudd trekkes fra annen inntekt.
Merverdiavgift når du selger kreativt arbeid
Næringsdrivende skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har gått over 50 000 kroner i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1 første ledd). Grensen regnes over de siste tolv månedene, ikke per kalenderår. Er du hobbyutøver og ikke næringsdrivende, gjelder ikke registreringsplikten.
Hva som er omfattet av loven, og om enkelte salg er unntatt eller har fritak, avhenger av hva du selger og til hvem. Salg til utlandet kan følge andre regler. Det må du sjekke for den typen salg du har, før du regner med at et beløp er avgiftsfritt.
Sofie selger plakater og tar bildeoppdrag
Sofie Lund jobber i en bank og fotograferer i fritiden. I fjor tjente hun 31 000 kroner på å selge plakater med naturbilder via en nettbutikk, og 12 000 kroner på to bildeoppdrag for en lokal bedrift. Totalt 43 000 kroner. Kostnader til trykk, frakt og abonnement på programvare var 14 500 kroner.
Overskuddet er 28 500 kroner. Salget av plakater er jevnt gjennom året, hun har en nettbutikk og får henvendelser fra bedrifter. Det peker mot at aktiviteten har næringspreg, og da skal hun levere næringsopplysninger i skattemeldingen og regne trygdeavgift etter reglene for enkeltpersonforetak.
Omsetningen var under 50 000 kroner, så hun trenger ikke å registrere seg for merverdiavgift ennå. Planlegger hun å doble salget, må hun følge med på grensen, og den gjelder tolv måneder under ett.
Hadde hun bare solgt noen få bilder til venner og bekjente, uten nettbutikk eller faste kunder, ville aktiviteten lett vært vurdert som hobby. Da hadde hun oppgitt overskuddet på 28 500 kroner som annen inntekt.
Hva om kjøperen er i utlandet?
En person som bor i Norge, skattlegges for inntekt i hele verden (skatteloven § 2-1 niende ledd). Selger du bilder til en kunde i et annet land, og pengene kommer fra en utenlandsk plattform, skal inntekten oppgis her. Er det betalt skatt i utlandet, kan du i mange tilfeller få fradrag for den. Det skal du kunne dokumentere.
Kort oppsummert
- Salg av egne fotografier og illustrasjoner er skattepliktig inntekt, også når det er små beløp og når kjøperen er i utlandet.
- Er aktiviteten næring, gjelder reglene for næringsinntekt og trygdeavgift for enkeltpersonforetak.
- Er det hobby, kan kostnader trekkes mot hobbyinntekten, men et underskudd gir ikke fradrag mot lønn.
- Kostnader til trykk, frakt, programvare og markedsføring kan trekkes fra, men ikke den private bruken av utstyret.
- Som næringsdrivende må du registreres for merverdiavgift når omsetningen går over 50 000 kroner i en periode på tolv måneder.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.