RSU fra en utenlandsk arbeidsgiver: skatt i Norge

RSU: skatt i Norge på aksjer fra en utenlandsk arbeidsgiver

RSU står for restricted stock units. Det er en rett til å få aksjer vederlagsfritt når bestemte vilkår er oppfylt, for eksempel at du fortsatt er ansatt etter noen år. Programmene er vanlige i amerikanske og andre utenlandske selskaper. Skatteloven har ingen egen regel om RSU. De omfattes av de vanlige reglene om fordel vunnet ved arbeid, og av reglene om opsjoner og andre rettigheter til aksjer i skatteloven § 5-14.

Hovedpoenget er at aksjene du får, er lønn. Det er likegyldig at selskapet som gir dem er registrert i utlandet.

Hvorfor Norge kan skattlegge

Enhver som er bosatt i Norge, har plikt til å svare skatt av inntekten sin (skatteloven § 2-1 første ledd). Du anses også som bosatt når du oppholder deg mer enn 183 dager i løpet av tolv måneder, eller mer enn 270 dager i løpet av trettiseks måneder (annet ledd). Norsk skatteplikt omfatter inntekt fra hele verden, også lønn fra utenlandske arbeidsgivere.

Hvilket land som har rett til å skattlegge arbeidsinntekten, kan være regulert i en skatteavtale mellom Norge og landet der selskapet ligger. Det avgjør hvem som kan kreve skatt, men det fritar ikke deg for å oppgi inntekten i Norge når du er bosatt her. Se også hva er skattemessig bosted.

Når skatten kommer

Loven har ingen egen regel om når RSU skattlegges. Hovedregelen er at en fordel tas til inntekt det året den tilflyter deg. Fordeler du får fra andre, tas til inntekt når du får ubetinget rett til ytelsen (skatteloven § 14-2 første ledd).

For RSU betyr det normalt tidspunktet da vilkårene er oppfylt og aksjene tildeles deg. Før det har du bare en betinget forventning, og den skattlegges ikke. Står det i avtalen at aksjene først blir dine senere, avgjør avtalen når rettigheten er ubetinget.

Fordelen er aksjenes markedsverdi den dagen. Holder selskapet tilbake en del av aksjene for å dekke skatt i utlandet, regnes normalt likevel hele verdien som din inntekt. Beløpet er i utenlandsk valuta og regnes om til kroner.

Skatt betalt til utlandet

Har du betalt skatt i utlandet på den samme inntekten, kan du få skattefradrag i Norge. Det følger av skatteloven § 16-20 (skattefradrag for skatt betalt i fremmed stat). Fradraget har en øvre grense, og det gjelder bare skatt av inntekt som har kilde i det andre landet. Har du arbeidet i flere land i opptjeningsperioden, kan bare en del av fordelen høre til utlandet.

Hva du må gjøre selv

Ta vare på tildelingsbrevet, oversikt over vesting-datoer og kontoutskrift fra aksjemegleren eller selskapets portal. Der står antall aksjer, dato og kurs.

En norsk arbeidsgiver trekker skatt og rapporterer lønnen til Skatteetaten. En utenlandsk arbeidsgiver gjør ikke nødvendigvis det. Da kan RSU-inntekten mangle i den forhåndsutfylte skattemeldingen. Det er din plikt å få med opplysninger om inntekt i skattemeldingen, og du kan ikke stole på at tallene er komplette. Dokumentasjon fra selskapet, med antall aksjer, dato og kurs, er nødvendig.

Siden ingen trekker skatt, kan resultatet bli en stor restskatt. Skal du få RSU-inntekt, kan du be om at forskuddsskatten settes høyere, jf. hva er forskuddsskatt.

Kort oppsummert

• RSU fra utenlandsk arbeidsgiver skatt Norge: RSU er lønn, og er du bosatt i Norge, skattlegges den i Norge uansett hvor arbeidsgiveren holder til.
• Skatten kommer normalt når aksjene tildeles og du har en ubetinget rett til dem, med aksjens markedsverdi den dagen.
• Skatt du har betalt i utlandet, kan gi skattefradrag i Norge, innenfor en grense.
• Den utenlandske arbeidsgiveren rapporterer ikke alltid til Skatteetaten, så du må sørge for at inntekten kommer med.