Overdra gården til barna under markedsverdi: 75-prosentregelen
Overdrar du gården til barna mot et vederlag på høyst 75 prosent av antatt salgsverdi, kan gevinsten være skattefri. Fritaket gjelder alminnelig gårdsbruk eller skogbruk som du har eid i minst ti år, og mottakeren må være arveberettiget, for eksempel et barn. Er vederlaget høyere enn 75 prosent, gjelder ikke fritaket. Har du eid eiendommen kortere enn ti år, men mer enn fem, får du et delvis fritak.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Slik virker 75-prosentregelen for gård og barna
Selger du en eiendom med gevinst, er gevinsten som hovedregel skattepliktig inntekt (skatteloven § 5-1). For gårdsbruk og skogbruk har loven en egen regel i skatteloven § 9-13. Gevinst ved salg av alminnelig gårdsbruk eller skogbruk til en arveberettiget person er skattefri når to vilkår er oppfylt:
- Vederlaget (det som kjøperen betaler eller overtar) er ikke høyere enn tre fjerdedeler, altså 75 prosent, av antatt salgsverdi.
- Du har eid eiendommen i minst ti år når salget skjer eller avtales.
Antatt salgsverdi er det eiendommen ville gått for i et vanlig salg på åpent marked. Loven gir ingen fast metode for å finne den. Verdien må kunne dokumenteres, for eksempel med en takst fra en uavhengig takstmann. Til vederlaget regnes vanligvis alt barnet betaler eller tar over, også gjeld som følger med gården.
Uttrykket «alminnelig gårdsbruk eller skogbruk» brukes i loven uten at selve paragrafen forklarer det nærmere. Er du i tvil om eiendommen faller innenfor, bør du avklare det før du skriver under på overdragelsen.
Hvem som kan overta gården skattefritt
Fritaket gjelder når mottakeren er arveberettiget etter arveloven. Barn og andre livsarvinger er det. Fritaket gjelder også salg til en arveberettiget slektning av selgerens ektefelle.
Eier flere søsken eller andre i familien gården sammen, gjelder fritaket også når eiendommen overdras til en av sameierne eller til et annet familiemedlem innenfor kretsen (§ 9-13 annet ledd). Reglene åpner dessuten for overdragelse av andeler i visse selskaper og for selskap med deltakerfastsetting, men bare for den delen som gjelder selve gårdsbruket eller skogbruket (tredje og fjerde ledd). Har du lagt gården inn i et selskap, må du se på de leddene i tillegg.
Solgte du til en nabo eller en kjøper utenfor kretsen, kommer du ikke inn under dette fritaket. Da regnes gevinsten som vanlig skattepliktig inntekt.
Når vederlaget blir for høyt eller eiertiden for kort
Fritaket i første ledd er knyttet til 75-prosentgrensen. Overstiger vederlaget grensen, gjelder ikke fritaket, og hele gevinsten kan bli skattepliktig. Det kan derfor lønne seg å sette prisen forsiktig under grensen. Husk at grensen regnes av antatt salgsverdi, ikke av den prisen dere har avtalt. Er takstverdien høyere enn dere trodde, flytter også grensen seg oppover.
Har du eid gården i mindre enn ti år, finnes det en overgangsregel i § 9-13 syvende ledd. Gjenstår det mindre enn fem år av tiårsfristen, fritas en femtedel av gevinsten for hvert år du har eid eiendommen utover fem år. Gjenstående tid rundes oppover til hele år. Har du eid gården i åtte år, er tre femdeler av gevinsten fritatt, og to femdeler er skattepliktige. Har du eid den i fem år eller mindre, gir regelen ikke noe fritak.
Tidspunktet som teller, er når salget finner sted eller avtales. Skriver dere en bindende avtale tidlig, er det avtaledatoen som avgjør eiertiden.
Hva barna får med seg: inngangsverdien
Fritaket for deg er én ting. Barnet som overtar, skal en dag selge selv, og da avgjør inngangsverdien (det som trekkes fra salgssummen når gevinsten regnes ut) hvor mye som blir skattepliktig. For eiendom ervervet ved arv eller gave har loven en egen regel i skatteloven § 9-7 femte ledd. Kunne giveren ha solgt skattefritt, settes inngangsverdien for alminnelig gårdsbruk eller skogbruk til tre fjerdedeler av antatt salgsverdi på ervervstidspunktet. Giverens egen inngangsverdi videreføres da ikke.
Loven omtaler arv og gave. Hvordan regelen passer når barnet betaler en del av prisen, er ikke beskrevet like tydelig, så ta også dette med når dere regner på overdragelsen.
Skatten er bare én side av en gårdsoverdragelse. Odel og konsesjon (tillatelse til å erverve landbrukseiendom) kommer i tillegg. Du finner mer om dem i overdragelse av gård, odel og åsetesrett.
Håkon overdrar gården til sønnen Eirik
Håkon Strand er 66 år og har eid gården i 31 år. Takstmannen setter antatt salgsverdi til 8 000 000 kroner. Tre fjerdedeler er 6 000 000 kroner. Håkons inngangsverdi er 1 200 000 kroner.
Han overdrar gården til sønnen Eirik for 5 800 000 kroner, som er 72,5 prosent av salgsverdien. Gevinsten er 5 800 000 minus 1 200 000, altså 4 600 000 kroner. Både vederlagsgrensen og eiertiden er oppfylt, og gevinsten er skattefri.
Hadde de avtalt 6 400 000 kroner, ville vederlaget vært 80 prosent av salgsverdien. Da gjelder ikke fritaket, og en gevinst på 5 200 000 kroner kan bli skattepliktig.
Hadde Håkon bare eid gården i åtte år, men holdt seg på 5 800 000 kroner, ville tre femdeler av gevinsten på 4 600 000 kroner vært fritatt. Det er 2 760 000 kroner. De resterende 1 840 000 kronene er skattepliktige.
Kort oppsummert
- Overdrar du gården til barna med et vederlag på høyst 75 prosent av antatt salgsverdi, kan gevinsten være skattefri etter § 9-13.
- Du må ha eid gårdsbruket eller skogbruket i minst ti år, og mottakeren må være arveberettiget.
- Går vederlaget over 75 prosent, gjelder ikke fritaket. Eiertid mellom fem og ti år gir et delvis fritak.
- Barnets inngangsverdi settes ved arv eller gave til tre fjerdedeler av antatt salgsverdi for alminnelig gårdsbruk eller skogbruk.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.