Kan jeg få nedsatt formuesskatten når jeg ikke har penger å betale med?
Nei, det finnes ingen egen regel om nedsatt formuesskatt fordi du mangler penger. Formuesskatten beregnes av formuen, ikke av likviditeten din. Eier du aksjer eller annen virksomhetsformue, kan du kreve utsatt betaling etter skattebetalingsloven § 9-3. For øvrig kan du søke om betalingsavtale, og i alvorlige tilfeller ettergivelse etter innkrevingsloven.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Nedsatt formuesskatt for manglende likviditet finnes ikke
Formuesskatt beregnes av verdien av eiendelene dine minus gjelden, 1. januar i fastsettingsåret. Skatteloven har ingen bestemmelse om at skatten kan settes ned fordi pengene står bundet i bolig, aksjer eller en virksomhet. Du kan ha stor formue på papiret og lite penger på kontoen, og skatten er likevel den samme.
Det du kan gjøre noe med, er verdien som legges til grunn, og tidspunktet for betalingen. Verdien kan være feil, og for fast eiendom kan du kreve at den settes ned til dokumentert omsetningsverdi hvis den er lavere enn den beregnede (skatteloven § 4-10). Selve betalingen kan utsettes eller fordeles i noen tilfeller.
Utsatt betaling for virksomhetsformue
Skattebetalingsloven § 9-3 gir personlige eiere av virksomhet rett til å kreve utsatt betaling av formuesskatt på virksomhetsformue. Som virksomhetsformue regnes formue i aksjer, aksjesparekonto, andeler i selskap med deltakerfastsetting, visse driftsmidler i enkeltpersonforetak og næringseiendom (skattebetalingsloven § 9-3 annet ledd).
Utsettelsen kan kreves for inntil tre inntektsår, når samlet utsatt formuesskatt overstiger 30 000 kroner i inntektsåret. Kravet kan fremsettes når som helst i inntektsåret. Utsettelsen omfatter forskuddstrekk og forskuddsskatt tilsvarende forventet utsatt formuesskatt, og den endelig fastsatte formuesskatten.
Utsettelsen er ikke gratis. Utsatt formuesskatt tillegges en egen rente, og satsen er fastsatt i forskrift. Du kan når som helst helt eller delvis tre ut av ordningen. Hvem som regnes som «personlig eier av virksomhet», og hvordan ordningen anvendes på en passiv aksjepost, avgjøres av lovteksten og forskriften.
Ordningen omfatter ikke bolig, fritidsbolig, bankinnskudd eller vanlige fond. Har du formuen din der, finnes ikke denne rettigheten.
Formuesskatten kommer ikke nødvendigvis som en overraskelse. Den inngår i forskuddstrekk og forskuddsskatt gjennom året (se skattebetalingsloven § 9-3 tredje ledd, som nevner begge), og det som ikke er betalt gjennom året, kommer som restskatt. Venter du at formuesskatten blir stor, kan du derfor legge opp betalingen i forkant i stedet for å få hele regningen på én gang.
Betalingsavtale og ettergivelse
Når formuesskatten er fastsatt og forfaller, gjelder vanlige betalingsregler. Restskatt for personlige skattytere forfaller tre uker etter at skatteoppgjøret ble sendt, og er den 1 000 kroner eller mer, deles den i to like store terminer (skattebetalingsloven § 10-21).
Klarer du ikke å betale, kan innkrevingsmyndigheten tilby en betalingsavtale når den finner det hensiktsmessig (innkrevingsloven § 17). Det er ikke noe du har krav på. Avgjørelsen regnes ikke som enkeltvedtak etter forvaltningsloven, og vilkårene fastsettes av innkrevingsmyndigheten.
Ettergivelse er mulig bare i snevre tilfeller. Etter innkrevingsloven § 19 kan et krav helt eller delvis ettergis når skyldneren er varig ute av stand til å betale. Svekkelsen må skyldes særlig alvorlig sykdom eller lignende årsaker, og det må være uforholdsmessig tyngende å fortsette innkrevingen. Er betalingsevnen bare midlertidig svekket, kan det i stedet innvilges betalingsavtale på samme vilkår. Eier du verdier som kan selges, er det vanskelig å si at du er varig ute av stand til å betale.
Solveig og aksjene i familiebedriften
Eksempel: Solveig eier aksjer i et ikke-børsnotert selskap som er fastsatt til en formuesverdi på 6 000 000 kroner. Hun har lite penger på kontoen. Formuesskatten kommer på til sammen 54 000 kroner, og 45 000 kroner av den faller på aksjene. Aksjene er virksomhetsformue, og utsatt skatt blir over 30 000 kroner. Hun kan derfor kreve utsatt betaling for denne delen. Betalingen flyttes, men hun må betale den egne renten på utsatt formuesskatt.
Solveig har også en hytte på 1 500 000 kroner i formuesverdi. Formuesskatten på hytta kan ikke utsettes, siden hytta ikke er virksomhetsformue. Hun betaler den i vanlige terminer, eller søker om betalingsavtale hvis hun ikke kan.
Starter du med å se på verdiene i skattemeldingen, finner du ofte de største mulighetene der. Har du fast eiendom, kan dokumentert omsetningsverdi gi lavere formuesverdi enn den beregnede. Har du gjeld som ikke er ført opp, eller en aksjepost som er verdsatt for høyt, rettes det i skattemeldingen, og skatten beregnes på nytt.
Det hjelper også å vite hva som ikke virker. Rentefrie lån fra skattekontoret finnes ikke som alternativ, og tvil om evnen til å betale gir ikke lavere skatt. Skatten er fastsatt av formuen, og spørsmålet er bare om den kan betales senere eller i deler.
Andre veier
Har du høyere gjeld enn du har fått fradrag for, eller feil verdi på en eiendel, kan du endre skattemeldingen og få skatten omberegnet. Selger du en eiendel, hjelper det ikke på inneværende års formuesskatt, men det kan hjelpe på neste års skatt og på likviditeten.
Kort oppsummert
- Det finnes ingen egen regel om nedsatt formuesskatt på grunn av dårlig likviditet.
- Eier av virksomhet kan kreve utsatt betaling for virksomhetsformue i inntil tre år, med egen rente (skattebetalingsloven § 9-3).
- Betalingsavtale er en mulighet innkrevingsmyndigheten kan tilby, ikke en rettighet.
- Ettergivelse krever varig manglende betalingsevne på grunn av særlig alvorlig sykdom eller lignende.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.