Møbler og hvitevarer i utleieboligen: fradrag og avskrivning

Hvilke regler som gjelder for møbler og hvitevarer

Møbler og hvitevarer du kjøper til utleieboligen, regnes som driftsmidler, altså gjenstander som slites over tid og brukes til å skaffe leieinntekt. Reglene om dem står i skatteloven kapittel 14. Det forutsetter at utleien er skattepliktig. Er leien skattefri, fordi du bruker minst halvparten av boligen selv, gir ikke utleien fradrag for kostnader.

Kjernen er skatteloven § 14-40. Varige og betydelige driftsmidler avskrives, altså fordeles fradraget på flere år. Et driftsmiddel regnes som varig når det antas å ha en brukstid på minst tre år. Det regnes som betydelig når kostprisen er 30 000 kroner eller høyere, inkludert merverdiavgift hvis du ikke har fradragsrett for den.

Koster et driftsmiddel under 30 000 kroner, eller har det en brukstid på under tre år, kan du fradragsføre kostnaden det året du kjøper det, eller du kan avskrive det (§ 14-40 andre ledd). Du velger selv. Vanligvis er det enklest å fradragsføre hele beløpet med en gang, siden du da får fradraget det året du har utgiften.

Det året fradraget gis, avgjøres av § 14-2. Du får fradrag det året du får en ubetinget forpliktelse til å betale. For de fleste møbler og hvitevarer er det kjøpsåret.

Gjenstander på 30 000 kroner eller mer

Er kostprisen 30 000 kroner eller høyere og gjenstanden varer minst tre år, skal den avskrives. Møbler, maskiner og inventar ligger i saldogruppe d, og her kan du avskrive med inntil 20 prosent av saldoen hvert år (skatteloven § 14-43). Saldoen er det som er igjen etter tidligere avskrivninger. Du trekker altså ikke fra like mye hvert år, men en fast prosent av en saldo som blir mindre.

«Inntil» betyr at du kan velge en lavere sats. Du må ikke bruke hele fradraget hvert år.

Salg, innebygde hvitevarer og dokumentasjon

Selger du et driftsmiddel i saldogruppen, nedskrives saldoen med salgssummen (§ 14-44 andre ledd). Blir saldoen negativ, kan det føre til at et beløp skal inntektsføres. For vanlige møbler som du kaster eller gir bort, er det sjelden snakk om store beløp.

Innebygde hvitevarer og skapinnredning kan i praksis høre sammen med selve boligen. Da blir spørsmålet om arbeidet er vedlikehold eller påkostning, ikke avskrivning. Et nytt innebygd kjøleskap som erstatter et tilsvarende gammelt, kan være vedlikehold. Dette er en vurdering som du bør gjøre ut fra hva gjenstanden er og hvordan den er montert.

Ta vare på kvitteringene. For avskrivning bør du i tillegg ha en oversikt over saldoen, slik at du kan vise hvordan du kom frem til årets fradrag. Oppdager du en feil etter at du har levert skattemeldingen, kan du rette den. Les svaret om å rette feil i skattemeldingen etter levering.

Slik utvikler avskrivningen seg over flere år

Ta kjøkkenmøblementet på 45 000 kroner. Første år er saldoen 45 000 kroner, og avskrivningen med 20 prosent er 9 000 kroner. Saldoen etter første år er 36 000 kroner. Andre år er avskrivningen 7 200 kroner, og saldoen blir 28 800 kroner. Tredje år er avskrivningen 5 760 kroner, og saldoen blir 23 040 kroner. Fradraget blir mindre hvert år, men saldoen tømmes aldri helt av prosentavskrivning alene.

Kjøper du flere gjenstander i saldogruppen, legges de sammen på samme saldo. Du holder ikke regnskap per gjenstand etter at de er kommet inn på saldoen.

Skal møblene delvis brukes privat, for eksempel hvis du låner leiligheten selv noen uker i året, bør fradraget bare gjelde den delen som hører til utleien.

Kort oppsummert

• Møbler og hvitevarer i skattepliktig utleie er driftsmidler med fradrag, enten som utgift eller som avskrivning.
• Koster en gjenstand under 30 000 kroner, kan du fradragsføre den i kjøpsåret eller avskrive den.
• Koster den 30 000 kroner eller mer og varer minst tre år, skal den avskrives, med inntil 20 prosent av saldoen per år.
• Er leien skattefri, gir den ikke fradrag for møbler eller hvitevarer.
• Ta vare på kvitteringer og hold oversikt over saldoen.