Er leie for en mobilmast på eiendommen skattepliktig?

Løpende leie for masta er kapitalinntekt

Skatteloven § 5-1 første ledd sier at enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet er skattepliktig inntekt. I § 5-20 første ledd står det at fordel vunnet ved kapital blant annet omfatter «avkastning utenfor virksomhet av fast eiendom». Når et teleselskap betaler deg årlig for å ha en mast, en basestasjon eller utstyr stående på eiendommen din, er det avkastning av eiendommen. Du betaler skatt på den som alminnelig inntekt, med samme sats som på andre inntekter, som har vært 22 prosent.

Det gjelder uansett hvor lite eller mye leien er. Loven har ikke et fribeløp for leie av grunn til mast. Beløpet skal derfor med i skattemeldingen, også om det ikke er forhåndsutfylt. Sjekk hva som står der, og før inn det som mangler. Se Kan jeg stole på tallene i den forhåndsutfylte skattemeldingen?.

Hvem som skattlegges, og når

Det er den som eier eller disponerer eiendommen som har inntekten. Eies tomten av flere, deles leien etter hvem som har rett til den. Hvis du har festet tomten av noen andre, er det normalt avtalen med teleselskapet som viser hvem som er mottaker, og skatten følger mottakeren.

Etter hovedregelen i § 14-2 tas en fordel til inntekt i det året den tilflyter deg. Er det en fordel du får ved overføring fra andre, tas den til inntekt når du får en ubetinget rett til ytelsen. Betaler teleselskapet leien for et helt år av gangen, er det det året rett og betaling hører til som teller. Får du leie for flere år på forhånd, kan det bli spørsmål om hele beløpet skal tas med i ett år. Loven har ikke en egen regel om å fordele forhåndsbetalt leie, så regn med at hovedregelen gjelder.

Fradrag for kostnader

Det gis etter § 6-1 fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. Har du hatt utgifter som direkte henger sammen med leieforholdet, kan de komme til fradrag mot leieinntekten. Private kostnader gir ikke fradrag. Ta vare på dokumentasjonen, siden det er du som må kunne vise kostnaden.

Engangsvederlag er noe annet enn årlig leie

Noen får ikke løpende leie, men en engangssum for retten til å ha masta på eiendommen. Skatteloven § 9-2 annet ledd sier at stiftelse av varig rettighet i formuesobjekt mot engangsvederlag er likestilt med realisasjon. Da regnes engangssummen som vederlag for at du overfører en del av eiendomsretten din, og kapittel 9 om gevinst og tap kommer inn.

Inngangsverdien for rettigheten settes etter § 9-6 til en forholdsmessig andel av inngangsverdien for eiendommen. Gevinsten er vederlaget minus denne andelen. Hva som er en rimelig andel, avhenger av hvor stor del av eiendommens verdi rettigheten tar.

Fritakene i § 9-3 for egen bolig og fritidsbolig er skrevet for salg av boligeiendom og fritidsbolig. Loven sier ikke uttrykkelig at de også dekker engangsvederlag for en rettighet. Det er derfor tryggest å regne med at engangsvederlaget er skattepliktig, med mindre du kan vise at et fritak passer.

Når eiendommen er en del av et gårdsbruk eller en virksomhet

Er eiendommen en del av næringsvirksomhet, for eksempel et gårdsbruk du driver, er inntekten fra masta etter § 5-30 inntekt vunnet ved virksomhet, fordi den er avkastning av kapital i virksomheten. Da gjelder reglene for næringsinntekt, og fordelingen mellom privat og næring blir viktig. Hører masta til et område som ikke har noe med driften å gjøre, kan den fortsatt være privat kapitalinntekt. Dette er en vurdering av hvordan eiendommen faktisk brukes.

Hva dere bør avtale med teleselskapet

Spør hva som skal betales, hvem som er mottaker, og om beløpet er leie for en periode eller engangsvederlag. Avtalen bør vise dette, siden det bestemmer hvordan skatten regnes. Vil du vite mer om hvordan rettigheter på en eiendom kan reguleres, finnes servitutter og skjønn som en nærliggende sak. For regler om gevinst ved salg generelt, se skatteloven § 9-3.

Kort oppsummert

• Leie for mobilmast er skattepliktig: årlig leie fra teleselskap er kapitalinntekt av fast eiendom (§ 5-20).
• Leien skattlegges som alminnelig inntekt, uten fribeløp.
• Kostnader som henger direkte sammen med leieforholdet gir fradrag etter § 6-1.
• Engangsvederlag for varig rett regnes som realisasjon etter § 9-2 annet ledd, og gevinsten beregnes mot en forholdsmessig del av inngangsverdien (§ 9-6).
• Er eiendommen en del av næringsvirksomhet, er inntekten næringsinntekt.