Er kundeutbytte og kjøpeutbytte skattepliktig?

Hva kjøpeutbytte og kundeutbytte er

Et samvirkeforetak er eid av medlemmene, som ofte er kundene. Vedtektene kan bestemme at medlemmene får utbetalt hele eller deler av årsoverskuddet i forhold til hvor mye de har handlet hos foretaket. Det kalles etterbetaling, og i dagligtale kjøpeutbytte (samvirkelova § 27). Bare medlemmer kan kreve etterbetaling. Beløpet regnes ut etter omsetningen din med foretaket, ikke etter hvor mye kapital du har skutt inn.

Kundeutbytte brukes ofte om liknende utbetalinger der overskudd deles ut til kunder etter hva de har kjøpt eller betalt i premie. Poenget er det samme. Utbetalingen følger kundeforholdet, ikke eierforholdet.

Hovedregelen: prisavslag på privat forbruk

Skatteloven har ingen egen bestemmelse om kundeutbytte eller kjøpeutbytte på private kjøp. Utgangspunktet er at du skatter av det som er inntekt (§ 5-1), og et avslag på prisen av noe du har kjøpt til eget forbruk, er ikke inntekt. Kjøper du mat, klær eller bensin til privat bruk, får du verken fradrag for kjøpet eller inntekt av avslaget. Etterbetalingen gjør bare at du har betalt mindre enn det du først ble belastet.

Skatteloven peker i samme retning. Utbytte er enhver utdeling som innebærer en vederlagsfri overføring av verdier fra selskap til aksjonær (§ 10-11 annet ledd). En etterbetaling til medlemmer er ikke en vederlagsfri overføring. Den bygger på hva du har kjøpt. Skatteloven sier uttrykkelig at etterbetalinger som nevnt i § 10-50 første ledd ikke regnes som utbytte etter reglene om skatt på utbytte (§ 10-11 niende ledd). Det betyr at oppjusteringen og skjermingsfradraget for utbytte ikke kommer inn.

Foretaket selv får fradrag i inntekten for etterbetalingene til medlemmene, så lenge de gjelder omsetning med medlemmene (§ 10-50). Fradragsretten gjelder blant annet forbrukersamvirke med fast utsalgssted når mer enn halvparten av den regulære omsetningen skjer til medlemmene, og innkjøpsforetak som fordeler forhåndsbestilte varer blant medlemmene. Departementet kan dessuten bestemme at mindre beløp som utdeles fra samvirkeforetak, ikke skal skattlegges som utbytte (§ 10-11 ellevte ledd).

Når det kan bli skattepliktig eller få skattemessig betydning

Hovedregelen gjelder for private kjøp. Det er tre situasjoner der det blir annerledes.

Den første er at kjøpet hadde fradrag. Driver du virksomhet eller leier ut bolig og har trukket fra kostnaden, reduseres kostnaden med avslaget. Fradraget blir lavere, og inntekten blir tilsvarende høyere. Det samme gjelder forsikringspremie som har gitt fradrag.

Den andre er at beløpet egentlig er utbytte. Får du penger fordi du eier aksjer eller egenkapitalbevis, ikke fordi du har handlet, er det utbytte. Det er skattepliktig, og for personlige aksjonærer oppjusteres det etter fradrag for skjerming med 1,72 (§ 10-11 første ledd).

Den tredje er at navnet ikke sier hva utbetalingen er. Se på hva den bygger på. Beregnes den etter hvor mye du har kjøpt eller betalt, er det avslag. Beregnes den etter hvor mange andeler eller aksjer du har, er det utbytte.

Slik skiller du de ulike utbetalingene

Spør deg selv hva utbetalingen bygger på. Bygger den på hvor mye du har handlet, er det avslag på prisen, og hovedregelen er at det ikke er inntekt. Bygger den på hva du eier, er det utbytte, og det skattlegges med oppjustering og skjerming. Utbytte fra aksjeselskap blir rapportert til skattemyndighetene, og opplysningene blir forhåndsutfylt i skattemeldingen din (skatteforvaltningsloven § 7-7). Kjøpeutbytte på private kjøp trenger du normalt ikke å føre opp.

Er du usikker på om en utbetaling er utbytte, avslag eller noe annet, bør du lese vilkårene i vedtektene eller brevet fra foretaket. Dokumentet forteller hva beløpet bygger på. Står det at utbetalingen beregnes etter omsetning, er det etterbetaling. Står det at den beregnes per andel eller aksje, er det utbytte.

Pass også på at du ikke blander sammen innsatskapital og kjøp. Penger du har skutt inn som andelskapital i et samvirkeforetak, er noe annet enn det du har betalt for varer. Å få tilbake det du selv har lagt inn, er ikke en inntekt av å ha handlet.

Kort oppsummert

• Kundeutbytte og kjøpeutbytte på private kjøp er normalt prisavslag og ikke skattepliktig inntekt.
• Utbetalingen bygger på hva du har handlet, og det skiller den fra utbytte på aksjer og egenkapitalbevis.
• Etterbetalinger fra samvirkeforetak regnes ikke som utbytte etter skattelovens utbyttebestemmelser.
• Har du hatt fradrag for kjøpet, for eksempel i virksomhet, reduseres fradraget med avslaget.
• Utbytte på aksjer er skattepliktig, med oppjustering og skjermingsfradrag.