Innskuddet på aksjesparekontoen: slik regnes det etter flere inn- og uttak

Innskuddet er det du har satt inn og ikke tatt ut igjen

Loven sier at ved uttak fra aksjesparekonto anses uttaket først å være tilbakebetaling av innskudd. Uttak ut over innskuddet regnes som skattepliktig inntekt (skatteloven § 10-21 fjerde ledd). Kontohaver kan altså ta ut like mye som det er satt inn, uten skatt.

Innskuddet er summen av det du har satt inn på kontoen, minus uttak som er regnet som tilbakebetaling. Avkastningen på kontoen er ikke innskudd. Gevinst og utbytte som blir stående, øker saldoen, men ikke innskuddet.

Innskudd er pengene du overfører til kontoen, og verdien av aksjer og fondsandeler du flytter inn.

Slik regnes det ved flere innskudd og uttak

Hver gang du setter inn penger, øker innskuddet med det beløpet. Hvert uttak går først til å redusere innskuddet. Tar du ut mer enn innskuddet, er det overskytende skattepliktig.

Aksjer og andeler du flytter fra vanlig depot til kontoen, regnes som innskudd. Innskuddet settes til verdien på overføringstidspunktet. Overføringen er samtidig realisasjon hos deg, så du skattlegges for gevinsten eller får fradrag for tapet i vanlig depot (§ 10-21 sjette ledd). Flytter du aksjer fra kontoen til vanlig depot, regnes det som uttak til verdien på overføringstidspunktet.

Flytter du verdier mellom egne aksjesparekontoer, skjer det ingen beskatning. Det samme gjelder overføring til en arvings aksjesparekonto ved utlodning av dødsbo og til ektefelles aksjesparekonto ved skilsmisse. Innskudd og skjerming følger da med. En andel av innskuddet og ubenyttet skjerming overføres samtidig, i samme forhold som verdiene som flyttes (sjuende ledd).

Skjerming reduserer det skattepliktige uttaket

Når uttaket overstiger innskuddet, kan du trekke fra skjerming. Skjermingsfradraget kan ikke overstige skattepliktig uttak pluss utbytte det året. Skjermingen beregnes som kontoens skjermingsgrunnlag ganger en skjermingsrente. Skjermingsgrunnlaget er det laveste innskuddet på kontoen i løpet av året, pluss ubenyttet skjerming fra tidligere år (femte ledd). Ubenyttet skjerming kan fremføres.

Det laveste innskuddet i løpet av året er viktig. Setter du inn en stor sum i desember, øker innskuddet, men ikke skjermingsgrunnlaget for det året, fordi grunnlaget følger det laveste nivået gjennom året. Skjermingsrenten fastsettes av departementet hvert år, og du finner den hos Skatteetaten.

Skattepliktig uttak etter skjerming oppjusteres med 1,72 og skattlegges som alminnelig inntekt.

For kontohavere bosatt i utlandet er reglene annerledes. Uttak ut over innskuddet regnes som utbytte. Gevinst på aksjer på kontoen regnes som innskudd, og tap reduserer innskuddet (fjerde og sjette ledd).

Innskuddsbeløpet er et regnskapstall som kontotilbyderen normalt holder oversikt over. Hold selv oversikt over hva du har satt inn og tatt ut. Det er dette tallet som avgjør hva som er skattepliktig, og hva som skal inn i regnestykket når du skal ta ut penger. Hvordan uttaket skattlegges i praksis, er også forklart i skatt ved uttak fra ASK-konto.

Hva som skjer når kontoen avsluttes

Avsluttes aksjesparekontoen, skattlegges innestående på kontoen minus innskuddet på samme måte som uttak (åttende ledd). Er innestående lavere enn innskuddet, regnes differansen som tap på aksjer. Tapet oppjusteres med 1,72 og kan føres til fradrag i inntekten. Det er den eneste anledningen der tap på kontoen gir fradrag. For løpende tap gjelder at de ikke gir fradrag.

Kort oppsummert

• Innskuddet på aksjesparekontoen øker med nye innskudd og reduseres med uttak. Avkastningen er ikke innskudd.
• Uttak regnes først som tilbakebetaling av innskudd. Bare uttak ut over innskuddet er skattepliktig.
• Aksjer du flytter inn, regnes som innskudd til verdien på overføringstidspunktet. Overføringen er realisasjon.
• Skattepliktig uttak etter fradrag for skjerming oppjusteres med 1,72.
• Skjermingsgrunnlaget er det laveste innskuddet i løpet av året pluss ubenyttet skjerming fra tidligere år.