Gratis eller billig bolig fra arbeidsgiveren: slik skattlegges den
Får du bolig fra arbeidsgiveren gratis eller til en pris under det den er verdt, er forskjellen en skattepliktig fordel for deg. Verdien settes etter hva boligen kunne vært leid ut for, og du skattlegges for det du ikke betaler selv. Fordelen regnes som lønn og kommer på toppen av lønnen din. Arbeidsgiveren skal rapportere den, og du bør kontrollere at beløpet stemmer.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Bolig fra arbeidsgiver gir en lønnsfordel
I noen jobber følger det med bolig. Det kan være vaktmesteren i en leilighet, ansatte på et hotell i et turistområde eller en lege på et lite sted som får leie til en lav pris. Når du får bolig gratis eller billigere enn den er verdt, har du fått en fordel av arbeidsgiveren. Den fordelen er skattepliktig.
Skatten gjelder ikke boligen i seg selv, men verdien av å slippe å betale full leie. Du betaler skatt som om arbeidsgiveren hadde gitt deg dette beløpet i lønn.
Hva loven sier
Vår forklaring — les paragrafene ordrett via lenkeneSkatteloven definerer naturalytelse som enhver økonomisk fordel i annet enn kontanter (skatteloven § 5-12 første ledd). Fri eller rimelig bolig er en slik fordel. Fordel vunnet ved arbeid er skattepliktig (skatteloven § 5-10).
Verdien av en naturalytelse fastsettes etter hovedregelen om omsetningsverdi, med mindre noe annet er bestemt (§ 5-12 annet ledd og skatteloven § 5-3). For en bolig betyr det hva det ville kostet deg å leie en tilsvarende bolig på det frie markedet. Loven har egne regler for fri kost og losji, og en forskriftshjemmel for bolig på tjenestestedet i utlandet. For boligen du bor i her i Norge, er utgangspunktet markedsleien.
Slik regnes fordelen ut
Fordelen er markedsleien minus det du selv betaler. Betaler du ingenting, er hele markedsleien en fordel. Betaler du noe, trekkes det fra. Er det du betaler like høyt som eller høyere enn markedsleien, har du ingen skattepliktig fordel.
Markedsleien er ikke alltid enkel å finne. Boligens størrelse, standard og beliggenhet teller, og det samme gjør sammenlignbare utleieboliger i området. Arbeidsgiver og ansatt bør dokumentere hvordan verdien er satt, for eksempel med utleieannonser eller en vurdering fra en megler. Loven har ingen fast tabell for bolig i Norge. Det er vurderingen av det rimelige beløpet som gjelder, og den må kunne etterprøves hvis skattemyndighetene spør.
Fordelen regnes for hele perioden du bor i boligen. Bor du der ti måneder, tar du med ti måneder. Betaler du leie til arbeidsgiveren, trekkes den leien du faktisk har betalt for samme periode.
Tor på hotellet
Tor er kjøkkensjef på et fjellhotell. Hotellet gir ham en tomannsleilighet i personalfløyen. Markedsleien for en slik leilighet i området er 12 000 kroner i måneden. Hotellet trekker 4 000 kroner i leie fra lønnen hans hver måned.
Fordelen er 12 000 minus 4 000, altså 8 000 kroner i måneden. Over 12 måneder blir det 96 000 kroner. Disse 96 000 kronene er skattepliktig inntekt, i tillegg til lønnen. Har Tor en marginalskatt på 35 prosent, betaler han omtrent 33 600 kroner i skatt av fordelen.
Hadde Tor bodd i leiligheten bare åtte måneder i året, ville fordelen vært 64 000 kroner. Perioden teller.
Får Tor også frokost og middag på hotellet, kommer det i tillegg. For helt eller delvis fri kost og losji gjelder en verdi som er fastsatt for beregningen av forskuddstrekk (skatteloven § 5-12 tredje ledd), ikke markedsleie.
Hva arbeidsgiveren gjør
Arbeidsgiveren skal gi opplysninger om fordeler til de ansatte (skatteforvaltningsloven § 7-2), og verdien skal tas med når skatt trekkes. Du ser beløpet i lønnsoppgaven og i den forhåndsutfylte skattemeldingen. I praksis fører det til at det trekkes mer skatt av lønnen din hver måned, selv om du ikke får mer penger utbetalt.
Det er derfor lurt å ha med fordelen i husholdningsregnskapet fra første dag. En leilighet til 4 000 kroner kan høres rimelig ut, men trekket i lønnen kan bli betydelig.
Når fordelen kan være feil
Sjekk at beløpet i lønnsoppgaven bygger på riktig markedsleie og riktige måneder. Det vanligste problemet er at fordelen er regnet for hele året selv om du flyttet inn midt i året, eller at du ikke har fått med deg leien du faktisk har betalt. Be arbeidsgiveren gjennomgå beregningen. Er beløpet rapportert for høyt, kan oppgaven rettes, og du kan endre skattemeldingen etterpå.
Bruker du boligen bare til jobb og har en annen bolig hjemme, er reglene for pendlerbolig og reiser et eget tema. Se fradrag for pendlerbolig og kost. Gjelder det en feriebolig, finner du reglene i bedriftshytte og ferieleilighet for ansatte.
Kort oppsummert
- Gratis eller billig bolig fra arbeidsgiveren er en skattepliktig fordel.
- Fordelen er markedsleien minus det du selv betaler, regnet for perioden du bor der.
- Fordelen legges til lønnen og skattlegges på vanlig måte, og arbeidsgiveren rapporterer den.
- Loven har ingen fast tabell for bolig i Norge, så markedsleien må kunne dokumenteres.
- Sjekk i lønnsoppgaven at periode og beløp stemmer.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.