Goodwill ved kjøp av bedrift forklart
Goodwill er den delen av kjøpesummen som overstiger verdien av de enkelte eiendelene, og den betaler for kundekrets, rykte og inntjeningsevne. Ved kjøp av en virksomhet kan goodwill avskrives skattemessig som ervervet forretningsverdi, med inntil 20 prosent av saldoen per år, når kostprisen er minst 30 000 kroner. Kjøper du aksjene i stedet, kjøper du selskapet og ikke eiendelene, og kan ikke avskrive prisen på samme måte. Hvor mye goodwill prisen inneholder, bestemmer partene i avtalen.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva goodwill er
Goodwill er det kjøperen betaler utover verdien av det han kan peke på. Kjøper du en frisørsalong, ser du stoler, speil og en leieavtale. Du ser ikke at salongen har tre hundre faste kunder, godt rykte på stedet og en inntjening som er bedre enn gjennomsnittet. Det du betaler for det, er goodwill.
Begrepet er ikke definert i en egen lov. Det er et økonomisk begrep som brukes i avtaler, regnskap og skatteregler. For skatteformål omtaler skatteloven goodwill som «forretningsverdi», og ervervet forretningsverdi er en egen gruppe driftsmidler du kan avskrive (skatteloven § 14-41).
Hvordan prisen for goodwill kommer frem
Det finnes ingen fasit for hva goodwill er verdt. Prisen fastsettes ved forhandling, ofte med utgangspunkt i hva bedriften tjener. Noen bruker et multiplum av årlig resultat, andre ser på omsetning eller på hva det koster å bygge opp en tilsvarende kundekrets. Hvilken metode som gir riktig svar, avhenger av bransjen og hvor avhengig virksomheten er av eieren.
Når prisen er satt, fordeles den på eiendelene. Varelager og utstyr har en verdi hver for seg. Det som er igjen, er goodwill. Fordelingen bør stå i kjøpsavtalen, siden den har betydning for skatten til både selger og kjøper. Fordelingen må være forsvarlig. Urealistiske tall kan føre til at skattemyndighetene setter dem til side.
Andre immaterielle eiendeler, som varemerker, domenenavn og kundelister, kan ha en egen verdi og bør nevnes for seg i fordelingen i stedet for å havne i en samlepost. Jo tydeligere avtalen er på hva som er betalt for hva, jo lettere er det å begrunne tallene overfor skatteetaten og å forklare dem ved en senere uenighet mellom kjøper og selger.
Skatt for kjøperen: avskrivning av ervervet forretningsverdi
Kjøper du eiendelene i en virksomhet og betaler for goodwill, kan du avskrive den. Ervervet forretningsverdi med kostpris på 30 000 kroner eller høyere kan saldoavskrives (§ 14-40). Avskrivningssatsen er inntil 20 prosent av saldoen per år (§ 14-43). Kostprisen legges til saldoen i det året du kjøper, så du kan avskrive allerede i det første året.
Lavere beløp enn 30 000 kroner kan fradragsføres eller avskrives (§ 14-40 annet ledd). Avskrivningen er et fradrag i inntekten, og den reduserer skatten over mange år. Mer om avskrivning er omtalt i avskrivning av goodwill ved kjøp av virksomhet.
Kjøper du aksjene i et aksjeselskap, kjøper du selskapet og ikke eiendelene. Prisen du betaler for aksjene er kostpris på aksjene, og den kan ikke avskrives. Det er en vesentlig skatteforskjell mellom aksjekjøp og innmatskjøp, og den forklares i aksjesalg eller innmatssalg.
Skatt for selgeren
Selgeren som har bygd opp bedriften selv, har ikke betalt for goodwillen og har dermed ingen kostpris å avskrive. Ved salg nedskrives vederlaget på saldoen for ervervet forretningsverdi, og er saldoen negativ, føres den på gevinst- og tapskontoen (§ 14-44). Gevinsten blir da skattepliktig over tid, ikke alt i salgsåret. Eier selgeren et aksjeselskap og selger aksjene, gjelder andre regler.
Når goodwill ikke holder det den lover
Goodwill er verdt noe bare hvis kundene blir. Er bedriften bygd rundt eieren personlig, som en rådgiver, en frisør eller en håndverker, kan verdien forsvinne med ham. Kjøperen kan beskytte seg på flere måter: en overgangsperiode der selgeren jobber med, konkurranseforbud i avtalen og betaling som delvis avhenger av hvordan bedriften går etter salget. En mulig ordning er at deler av prisen betales først når kundene har vist at de blir.
Avskrivningen gir kjøperen et skattefradrag uansett hvordan det går med kundene. Den dekker likevel ikke tapet hvis goodwillen viser seg å være mindre verdt enn prisen.
Amina kjøper tannteknikk-labben til Gunnar
Amina kjøper en liten tannteknisk lab av Gunnar for 1 500 000 kroner. Varelager og forbruksmateriell er 100 000 kroner og maskiner og inventar 400 000 kroner. Resten, 1 000 000 kroner, er goodwill. Kjøpsavtalen sier det slik.
Første år avskriver Amina 20 prosent av 1 000 000 kroner, altså 200 000 kroner. Andre år er saldoen 800 000 kroner, og hun kan avskrive 160 000 kroner. Den samlede skattebesparelsen avhenger av hennes skattesats. Maskinene avskrives for seg, i en egen saldogruppe med sin egen sats.
Gunnar, som drev labben som enkeltpersonforetak, har bygd opp kundekretsen selv. For ham betyr salget av goodwill at vederlaget på 1 000 000 kroner nedskrives på saldoen for ervervet forretningsverdi, som er null. Saldoen blir negativ, og gevinsten føres på gevinst- og tapskontoen, hvor minst 20 prosent skal inntektsføres per år.
Kort oppsummert
- Goodwill er den delen av kjøpesummen som overstiger verdien av eiendelene, og betaler for kundekrets, rykte og inntjening.
- Hvor mye goodwill prisen inneholder, avtaler partene og bør skrive inn i kjøpsavtalen.
- Kjøper av en virksomhet kan avskrive ervervet forretningsverdi med inntil 20 prosent av saldoen per år, når kostprisen er minst 30 000 kroner.
- Ved aksjekjøp kan ikke aksjeprisen avskrives på samme måte.
- Hvis goodwill avhenger av selgeren personlig, bør kjøperen sikre seg med overgangsperiode og konkurranseforbud.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.