Hvordan fungerer MVA-kompensasjon for foreninger og lag?

Hvem som kan få mva-kompensasjon for foreninger

Reglene står i en ny forskrift om merverdiavgiftskompensasjon for frivillige organisasjoner, som trådte i kraft 1. januar 2026 og erstattet forskriften fra 2018. Grunnvilkårene, som registrering i Frivillighetsregisteret og at organisasjonen ikke skal gi overskudd til eiere eller medlemmer, er forklart i artikkelen om momskompensasjon for frivillige organisasjoner.

Ordningen gjelder demokratiske ikke-økonomiske foreninger, tros- og livssynsorganisasjoner og stiftelser. Blant dem som ikke kan søke, er fagforeninger, yrkes- og næringsorganisasjoner, studieforbund, borettslag, de fleste partipolitiske organisasjoner (ungdomsorganisasjonene kan søke), organisasjoner under konkursbehandling og lukkede organisasjoner.

Frivillig innsats må være en viktig del av virksomheten. Tilsynet ser på ulønnet arbeid, medlemskontingent og gaver. Gratis styrearbeid er ikke nok alene.

Er laget en del av en større organisasjon, søker det ikke selv. Lokallaget er da et underledd, og det er sentralleddet som søker for alle leddene, velger modell og fordeler pengene. Sentralleddet skal sende pengene videre innen tre uker etter at de er mottatt, og kan beholde inntil 1 prosent som administrasjonstilskudd, men ikke mer enn 4 millioner kroner. Sentralleddet setter også sin egen frist for når lokallagene må levere tallene sine.

Forenklet eller dokumentert modell

Enkeltstående organisasjoner og sentralledd velger mellom to måter å regne ut søknadsbeløpet på.

Forenklet modell bygger på de totale driftskostnadene i det reviderte og godkjente årsregnskapet for året før. Finansposter tas ikke med. Søknadsbeløpet er 8 prosent av de første 7 millioner kronene og 6 prosent av det som overstiger. Grunnlaget må være minst 100 000 kroner. Modellen krever ingen gjennomgang av hvert bilag og er den enkleste for små lag.

Dokumentert modell bygger på mvaen organisasjonen faktisk har betalt. Beløpet skal dokumenteres med en transaksjonsliste som viser kontonummer, kontonavn, bilagsnummer, mva-sats, bruttobeløp og mva-beløp. Søknadsbeløpet må være minst 7 000 kroner. Modellen gir mer arbeid, men kan gi et høyere beløp for organisasjoner med store innkjøp og få lønnskostnader.

Kostnader som ikke gir kompensasjon

Noen kostnader skal holdes utenfor grunnlaget i begge modellene:

• Nybygg, påbygg og ombygging av fast eiendom, og avskrivninger av slike kostnader.
• Kostnader til idrettsanlegg, som har sin egen ordning.
• Virksomhet som kommer en lukket krets eller næringsinteresser til gode.
• Oppgaver det offentlige er pålagt å utføre, oppdrag for det offentlige og virksomhet som er sterkt styrt av det offentlige.

Driver laget salg som er mva-pliktig, skal kostnadene til den delen også trekkes ut. For veldedige og allmennyttige organisasjoner er grensen for å bli registrert i Merverdiavgiftsregisteret 140 000 kroner i omsetning på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1). Er laget registrert, får det fradrag for mvaen i mva-meldingen, og da skal den samme mvaen ikke også kompenseres. Mer om salg i en forening står i artikkelen om forening som driver næring.

Kjøper laget maskiner, utstyr eller andre kapitalvarer med 50 000 kroner eller mer i mva, gjelder en innlåsingsperiode på fem år. Selges eller gis tingen bort, eller brukes den utenfor den frivillige virksomheten i denne perioden, skal kompensasjonen betales tilbake.

Krav til regnskap, revisjon og frist

Søknaden sendes elektronisk til Lotteri- og stiftelsestilsynet senest 1. september i søknadsåret. Den skal signeres av en person med fullmakt og ha med årsregnskap, årsmelding og revisjonsberetning. Mangler det vedlegg, kan søknaden avslås.

Regnskapet skal være revidert og godkjent av årsmøtet. Organisasjoner med under 7 millioner kroner i driftskostnader kan bruke en valgt revisor, men ikke den som fører regnskapet eller et styremedlem. Har organisasjonen 7 millioner kroner eller mer i driftskostnader to år på rad, må siste årsregnskap revideres av statsautorisert revisor eller kommunerevisor, og det kreves en egen revisorrapport.

Vilkårene må være oppfylt både når dere søker og når pengene utbetales. Oppdager dere en feil, skal tilsynet varsles straks. For mye utbetalt kompensasjon kan kreves tilbake, og et utestående krav stopper godkjenning av søknader i senere år. Vedtak fra Lotteri- og stiftelsestilsynet kan påklages til Lotterinemnda.

Kort oppsummert

• Mva-kompensasjon for foreninger søkes hos Lotteri- og stiftelsestilsynet innen 1. september, på grunnlag av regnskapet for året før.
• Forenklet modell gir 8 prosent av de første 7 millioner kronene i driftskostnader og 6 prosent av resten; grunnlaget må være minst 100 000 kroner.
• Dokumentert modell krever transaksjonsliste og minst 7 000 kroner i søknadsbeløp.
• Lokallag søker gjennom sentralleddet og må følge sentralleddets frister.
• Alle søknader kuttes likt hvis bevilgningen ikke strekker til.