Forsvinner skattegjelden hvis jeg går personlig konkurs?
Nei, en personlig konkurs sletter ikke skattegjelden. Konkursen fordeler det du eier mellom kreditorene, og skattekrav som ikke blir dekket, består mot deg etter at konkursen er avsluttet. For krav som er anerkjent i boet, løper det en ny foreldelsesfrist på ti år fra bobehandlingens slutt. Det er en gjeldsordning som kan redusere skattegjelden, og skattekrav fra før gjeldsforhandlingen ble åpnet, er med i den.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva en personlig konkurs er
Konkurs er en måte å fordele det en skyldner eier mellom kreditorene. Vilkåret er at skyldneren er insolvent. Det betyr at du ikke kan oppfylle forpliktelsene dine etter hvert som de forfaller, med mindre betalingsudyktigheten antas å være forbigående (konkursloven § 61). Konkursloven gjelder også for privatpersoner.
Konkursen anses åpnet når tingretten har avsagt kjennelse om åpning, og den varer til bobehandlingen er endelig avsluttet (§ 74). I mellomtiden er det en bostyrer som gjør opp boet. Bostyreren selger det du eier og fordeler pengene mellom dem du skylder.
Hvorfor skattegjelden består
Poenget med konkursen er fordeling. Loven sletter ikke gjelden som ikke blir dekket. Skattekravet er tvangsgrunnlag for utlegg (skattebetalingsloven § 1-4), og det som er igjen etter at boet er fordelt, kan kreves inn senere.
Foreldelsesloven bygger på det. Blir en fordring anerkjent under konkurs, løper det en ny foreldelsesfrist på ti år fra bobehandlingens slutning (foreldelsesloven § 21 nr. 3). Fristen starter altså på nytt når konkursen er over. Bobehandlingen er endelig avsluttet når en kjennelse om innstilling eller en sluttutlodning (siste fordeling til kreditorene) er rettskraftig (konkursloven § 137).
Er det ikke nok penger i boet til å dekke kostnadene ved bobehandlingen, kan retten innstille den (§ 135). Da blir det ingenting å fordele, og kravene mot deg består. Viser det seg senere at det finnes eiendeler eller krav som skulle vært med i boet, kan retten la den avsluttede bobehandlingen fortsette (§ 139).
Hva Skatteetaten kan gjøre etter konkursen
Når konkursen er over, kan Skatteetaten kreve inn restkravet på vanlig måte. Det betyr varsel, utlegg og tvangsdekning slik innkrevingsloven beskriver. Er du i arbeid, kan det tas utleggstrekk i lønnen i den delen som overstiger det du trenger til underhold (dekningsloven § 2-7). Penger du trenger frem til neste lønn, er beslagsfrie.
Etaten kan også motregne restkravet i et tilgodebeløp du senere får på skatt og avgift, for eksempel etter et skatteoppgjør (innkrevingsloven § 21). Kan du ikke betale hele beløpet på en gang, kan Skatteetaten tilby en betalingsavtale (§ 17).
Skattegjelden kan også bli stående lenge uten at den blir krevd inn. Kravet er likevel ikke borte. Utleggstrekk og andre innkrevingstiltak kan avbryte foreldelsen.
Hva som kan redusere skattegjelden
Andre ordninger kan redusere gjelden.
Gjeldsordning etter gjeldsordningsloven er ordningen for privatpersoner med alvorlige gjeldsproblemer. Loven skal gi personer med alvorlige gjeldsproblemer en mulighet til å få kontroll over økonomien (§ 1-1). Gjeldsordningen omfatter alle forpliktelser dine, også skattekrav som er oppstått før gjeldsforhandlingen ble åpnet. Skattekrav som oppstår etter åpningen, er holdt utenfor (§ 4-8). Er en betydelig del av gjelden din skatte- og avgiftsgjeld, og du kan klandres for forholdene knyttet til den, kan gjeldsforhandling nektes (§ 1-4).
Innkrevingsloven § 19 gir Skatteetaten adgang til å ettergi krav helt eller delvis når du er varig ute av stand til å betale. Vilkåret er at den svekkede betalingsevnen skyldes særlig alvorlig sykdom eller lignende årsaker, og at det er uforholdsmessig tyngende å fortsette innkrevingen. Er betalingsevnen bare midlertidig svekket, kan du få en betalingsavtale på samme vilkår.
Aksel og konkursen
Aksel er 52 år og har drevet enkeltpersonforetak. Han har skattegjeld på 380 000 kroner og annen gjeld på 220 000 kroner. Han blir begjært konkurs, og tingretten åpner konkurs i boet hans.
Bostyreren selger bil og verktøy for 140 000 kroner. Etter at kostnadene ved bobehandlingen er betalt, er det 95 000 kroner til fordeling mellom kreditorene. Anta at Skatteetaten får 55 000 kroner av dette. Konkursen avsluttes endelig i 2027, og Skatteetaten har da fortsatt et krav på 325 000 kroner mot Aksel.
Aksel får jobb som maskinfører. I 2029 etablerer Skatteetaten utleggstrekk i lønnen hans. Foreldelsesfristen er ti år fra bobehandlingens slutt, så kravet kan kreves inn i lang tid. Aksel søker deretter om gjeldsordning. Er vilkårene oppfylt, er skattekravet fra før åpningen med, og de 325 000 kronene kan bli behandlet sammen med resten av gjelden hans. Skattekrav som oppstår under gjeldsordningen, må han betale ved siden av.
Kort oppsummert
- En personlig konkurs sletter ikke skattegjelden. Skattekrav som ikke er dekket i boet, består mot deg.
- Anerkjennes kravet i konkursen, løper det en ny foreldelsesfrist på ti år fra bobehandlingens slutning (foreldelsesloven § 21 nr. 3).
- Etter konkursen kan Skatteetaten kreve inn resten, for eksempel med utleggstrekk i lønn.
- En gjeldsordning kan redusere skattegjelden. Skattekrav fra før åpningen er med, men kan gjøre at gjeldsforhandling nektes (gjeldsordningsloven §§ 4-8 og 1-4).
- Innkrevingsloven § 19 åpner for ettergivelse når du er varig ute av stand til å betale på grunn av særlig alvorlig sykdom eller lignende.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.