Hvordan føres en arvet bankkonto før skiftet er ferdig?

Hvem eier kontoen mens boet ikke er skiftet

Når et menneske dør, åpner skifteretten eller en privat avtale en prosess der eiendeler fordeles. Frem til fordelingen er ferdig, er det dødsboet som sitter med eiendelene, også bankkontoen. Arvingene har rett til sin andel, men de har ikke fått den utlagt ennå.

Det betyr at saldoen på avdødes konto ikke er din. Du har et krav på arv, men du kan normalt ikke ta ut pengene uten at boet samtykker. Skattemessig er konsekvensen at kontoen ikke skal føres i din egen skattemelding som din formue og dine renter.

Hvis avdøde var gift eller samboer og den gjenlevende sitter i uskifte, er situasjonen en annen. Se arv mottatt under uskifte.

Dødsboet er skattyter

Skatteloven § 3-1 tredje ledd sier at dødsbo svarer skatt av formue og inntekt til den kommunen som ville vært avdødes bostedskommune. Boet er altså en egen skattyter, og renter som opptjenes på kontoen etter dødsfallet, er inntekt for boet.

Boet leverer egen skattemelding. Det er boets representant som har ansvaret for dette, normalt den som har overtatt oppgjøret. Er du arving og har fått i oppgave å sørge for boet, gjelder det at du fører kontoen for boet. Du fører den ikke i din egen skattemelding.

Renter som er opptjent på kontoen frem til dødsfallet, hører til avdødes siste skattemelding. Renter fra dødsfallet til kontoen utdeles, hører til boet.

Hvordan dødsboet beskattes for flere år, og hvilke særregler som gjelder, er omtalt i dødsbo og skifte skattemessig.

Selve arven er ikke inntekt

Når kontoen deles ut, får du penger i arv. Etter skatteloven § 5-50 tredje ledd regnes ikke formuesforøkelse ved arv eller gave som inntekt. Du betaler altså ikke inntektsskatt av beløpet du arver.

Det du betaler skatt av, er det kontoen gir etter at den er blitt din: renter etter overtakelsen er kapitalinntekt for deg. Det samme gjelder formuen. Fra du har overtatt kontoen, regnes saldoen med i formuen din, etter de reglene som gjelder for formue.

Når går kontoen over til deg

Det utslagsgivende tidspunktet er utlodningen, det vil si når boet gir deg kontoen eller pengene som din del av arven. Fra da fører du kontoen. Renter skattlegges hos deg fra den dagen, og saldoen telles med når formuen din fastsettes.

Ofte gjøres utlodningen ved at kontoen overføres til en konto i ditt navn, eller ved at boets saldo utbetales til deg. Siden skatten henger sammen med tidspunktet, er det lurt å notere datoen. Banken rapporterer normalt til Skatteetaten både for avdøde, for boet og for deg, men rapporteringen følger kontonavnet. Står kontoen fortsatt i avdødes navn, kommer den ikke automatisk i din skattemelding.

Slutter skiftet midt i et år, er det datoen for utlodningen som skiller boets skattemelding fra din egen.

Hva du bør sjekke i praksis

Kontroller at banken har fått beskjed om dødsfallet og at kontoen er registrert som dødsbokonto. Hvis ikke, kan renter og saldo bli rapportert på avdøde i flere år.

Be om kontoutskrift med saldo på dødsdagen og med oversikt over renter, slik at du kan dokumentere hva som tilhører avdødes siste år og hva som tilhører boet.

Hvis kontoen ligger i et annet land, er det andre regler om tilgang og rapportering, men skattereglene i Norge gjelder fortsatt for dødsboet og for arvingene. Se avdødes bankkonto i utlandet.

Rentene er kapitalinntekt, og skatteloven § 5-20 regner fordel vunnet ved kapital som skattepliktig, også for boet.

Kort oppsummert

• Før skiftet er ferdig, tilhører en arvet bankkonto dødsboet. Boet er egen skattyter etter skatteloven § 3-1 tredje ledd.
• Du fører den arvede bankkontoen i din skattemelding først fra den er utlagt til deg eller du har overtatt den.
• Renter fra dødsfallet til utlodningen er inntekt for dødsboet, ikke for deg.
• Selve arven er ikke skattepliktig inntekt (§ 5-50).
• Noter datoen for utlodning, og kontroller at banken rapporterer kontoen på riktig skattyter.