Kan jeg bo i utlandet og få pensjonen skattlagt der i stedet?
Du kan flytte til utlandet, men det er ikke gitt at pensjonen bare skattlegges der. Hvor den skattlegges, avhenger av skatteavtalen med landet du flytter til. Norge kan beholde retten til å trekke kildeskatt av pensjon fra folketrygden og offentlig tjenestepensjon til personer bosatt i utlandet. Du må først slutte å være skattemessig bosatt i Norge, og har du bodd her i ti år, kan det ta tre år.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Slik slutter du å være skattemessig bosatt i Norge
Etter skatteloven § 2-1 tredje ledd opphører bostedet i riket for det inntektsåret du tar fast opphold i utlandet, når du godtgjør to ting: at du ikke har oppholdt deg i Norge i perioder som overstiger 61 dager i inntektsåret, og at du eller dine nærstående ikke har disponert bolig her. Nærstående er ektefelle, samboer og mindreårige barn. Bostedet opphører uansett ikke før verken du eller dine nærstående (ektefelle, samboer og mindreårige barn) lenger disponerer bolig i Norge.
Har du vært bosatt i Norge i minst ti år før du flytter, gjelder en strengere regel. Da opphører bostedet først etter utløpet av det tredje inntektsåret etter flyttingen, og bare hvis du hvert av de tre årene godtgjør at du oppfyller vilkårene om oppholdsdager og bolig.
Så lenge du er bosatt i Norge, skattlegges du for all formue og inntekt, her og i utlandet (§ 2-1 niende ledd). Da kan også landet du bor i kreve skatt, og skatteavtalen avgjør hvem som skattlegger hva. For utenlandsk skatt får du fradrag i norsk skatt etter skatteloven § 16-20.
Hvilken pensjon Norge fortsatt kan skattlegge
Pensjonen blir ikke automatisk skattefri i Norge når du har flyttet. Personer som ikke er bosatt i Norge, plikter å svare skatt av pensjon, livrente og lignende utbetalinger i tre tilfeller (skatteloven § 2-3 fjerde ledd). Det første er når utbetalingen skjer fra folketrygden eller fra en offentlig tjenestepensjonsordning. Det andre er når du har opptjent pensjonspoeng eller pensjonsbeholdning i folketrygden og utbetalingen skjer på grunnlag av en forpliktelse som påhviler noen i Norge. Det tredje er når utbetalingen skal oppfylle en forpliktelse som bygger på tilskudd eller innbetalinger du har fått skattefradrag for i Norge, for eksempel pensjonspremier eller pensjonssparing.
Dette er den såkalte kildeskatten på pensjon. Hvordan den fungerer, forklares i kildeskatt på pensjon. Er du bosatt i et annet EØS-land, kan kildeskatten under visse vilkår kreves nedsatt (skatteloven § 17-10). Satsene fastsettes av Stortinget.
Pensjon som ikke faller inn under noen av disse tre tilfellene, for eksempel en privat pensjon fra en utenlandsk ordning, er ikke omfattet av bestemmelsen. Bor du utenfor Norge og har slik pensjon, er det bostedslandets regler som gjelder. Er du i tvil om en bestemt utbetaling, må du se på hvem som utbetaler og på hvilket grunnlag pensjonen er opptjent.
Hva skatteavtalen sier
Skatteavtalene mellom Norge og andre land avgjør hvilket land som har rett til å skattlegge pensjonen, og hvordan dobbeltbeskatning skal unngås. Avtalene skiller ofte mellom offentlige og private pensjoner. Hva som gjelder for deg, står i avtalen med det landet du flytter til. Det finnes ikke ett svar for alle land. En forklaring på hva en skatteavtale er, finner du i hva er en skatteavtale.
Gir avtalen bostedslandet retten til å skattlegge pensjonen, kan norsk kildeskatt falle bort eller bli begrenset. Hvordan dette slår ut for deg, må du sjekke mot avtalen og mot bostedslandets regler.
Alderspensjon fra folketrygden til personer bosatt i utlandet er også omtalt i alderspensjon bosatt i utlandet.
Reidun flytter til Spania
Reidun er 68 år og har bodd i Norge hele livet. Hun får alderspensjon fra folketrygden på 200 000 kroner i året og en privat tjenestepensjon på 60 000 kroner. I mars flytter hun fast til en kystby i Spania, selger huset i Norge og har ingen bolig her. Hun tilbringer under 61 dager i Norge dette året.
Fordi Reidun har bodd i Norge i minst ti år, opphører ikke skattebostedet i flytteåret. Det opphører etter utløpet av det tredje inntektsåret etter flyttingen, og bare hvis hun hvert av de tre årene godtgjør at hun har vært under 61 dager i Norge og ikke har disponert bolig her. Til da er hun skattemessig bosatt i Norge og skattlegges her for hele pensjonen. Er hun samtidig skattemessig bosatt i Spania, avgjør skatteavtalen hvilket land som får skattlegge hva.
Kamal er 65 år og kom til Norge for sju år siden. Han flytter tilbake til hjemlandet i januar, selger leiligheten og har få dager i Norge. Siden han har bodd her i under ti år, opphører bostedet allerede i flytteåret. Etter det kan Norge kreve kildeskatt av alderspensjonen fra folketrygden, fordi den utbetales fra folketrygden. Avtalen med hjemlandet avgjør om skatten i Norge begrenses.
Kort oppsummert
- Du kan flytte til utlandet og få pensjonen skattlagt der, men det avhenger av skatteavtalen med landet.
- Norge kan beholde kildeskatt på pensjon fra folketrygden og offentlig tjenestepensjon.
- Du slutter å være skattemessig bosatt når du tar fast opphold ute, ikke har mer enn 61 dager i Norge og ikke disponerer bolig her.
- Har du bodd minst ti år i Norge, opphører bostedet først etter det tredje inntektsåret etter flyttingen.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.