Hvorfor ble kosttilskuddet fortollet når butikken har VOEC?

Næringsmidler faller utenfor VOEC

Merverdiavgiftsloven § 3-1 annet ledd gir regelen om at det skal beregnes merverdiavgift på varer med lav verdi som innføres til privatpersoner. Samme ledd har et unntak: det gjelder ikke næringsmidler, varer som krever særskilt tillatelse for innførsel eller varer som ilegges særavgifter. Selgere som er registrert i VOEC, kan altså ikke ta imot norsk moms for slike varer.

Unntaket fra deklareringsplikten i vareførselsforskriften § 4-1-24 gjelder heller ikke næringsmidler. Varer som er holdt utenfor ordningen, må deklareres og fortolles på vanlig måte, også når selgeren er registrert og opplyser nummeret sitt.

Kosttilskudd er et næringsmiddel

Etter merverdiavgiftsloven § 5-2 er et næringsmiddel enhver mat- eller drikkevare og enhver annen vare som er bestemt til å konsumeres av mennesker. Legemidler, tobakkvarer, alkoholholdige drikkevarer og vann fra vannverk er ikke næringsmidler.

Kosttilskudd, som vitaminer, proteinpulver og omega-3-kapsler, er bestemt til å spises eller drikkes. De er ikke legemidler, med mindre produktet er et legemiddel etter legemiddelloven. Dermed faller de inn under næringsmiddelbegrepet. Det samme gjelder energidrikker og snacks.

Prisen på tilskuddet og om nettbutikken har VOEC, spiller ingen rolle. Det gjør heller ikke at du har handlet samme sted tidligere uten problemer.

Etter merverdiavgiftsforskriften § 5-2-1 er en vare et næringsmiddel dersom den er egnet til å konsumeres av mennesker og omsettes til slikt konsum. Oppstår det tvil, kan det legges vekt på om varen anses som næringsmiddel etter matlovsforskriften. Det betyr at tran, sportsgeler, urtete og pulver du rører ut i vann, lett havner i samme kategori som kosttilskudd.

Kombinerte varer, for eksempel en energibar i en plastflaske med lokk du kan bruke senere, regnes som næringsmiddel dersom den andre varen utgjør en ubetydelig andel av verdien. Varer som ikke er ment å spises eller drikkes, som kosmetikk og sportsutstyr, er ikke næringsmidler. De kan være omfattet av VOEC hvis de er under grensen.

Hva som skjer ved ankomst

Pakken går gjennom prosedyren overgang til fri disponering etter vareførselsloven § 4-1. Ved den beregnes tollavgift og andre innførselsavgifter, blant annet merverdiavgift. Fraktselskapet leverer deklarasjonen som tollrepresentant og krever beløpene av deg ved levering.

Merverdiavgift på næringsmidler beregnes med redusert sats, jf. § 5-2 første ledd. Satsen er lavere enn den alminnelige. Grunnlaget er tollverdien pluss eventuell toll. Toll beregnes etter tolltariffen og avhenger av hva produktet er.

I tillegg kommer fraktselskapets gebyr. Det er selskapets eget vederlag for å fortolle, og ikke noe du betaler til staten.

Hva om butikken tok moms i kassen?

Noen butikker tar moms på alt de selger til Norge, også mat og tilskudd. Er kosttilskuddet fortollet ved ankomst, kan du ha betalt moms to ganger for samme vare. Kan du dokumentere det, bør du kreve den ene betalingen tilbake fra butikken. Ta vare på kvitteringen og fraktselskapets spesifikasjon, så du kan vise begge beløpene.

Har butikken i stedet lovet at prisen omfatter alle avgifter og toll, kan du ha et krav mot butikken for det du må betale ekstra ved levering. Dette avhenger av hva som står i vilkårene.

Kosttilskudd må ikke forveksles med legemidler. Legemidler regnes ikke som næringsmidler, og mange krever dessuten tillatelse for innførsel. Les mer i artikkelen om piller bestilt på nett fra utlandet. Alkohol og tobakk har særavgifter, og de faller også utenfor VOEC.

Slik sjekker du fortollingen

Be om spesifikasjonen fra fraktselskapet. Sjekk at verdien er riktig, at momssatsen stemmer for varen og at du ikke er belastet moms to ganger. Er du uenig i selve tollavgiftsfastsettingen, kan du klage til tollmyndighetene innen seks uker etter at du fikk beskjed om vedtaket.

Vil du unngå uventet regning neste gang, kan du sjekke om butikken er registrert i VOEC og om produktet er mat eller tilskudd før du bestiller. Mat og tilskudd må i alle tilfeller regnes med å bli fortollet.

Kort oppsummert

• Kosttilskudd er et næringsmiddel etter merverdiavgiftsloven § 5-2, og næringsmidler er holdt utenfor VOEC.
• Kosttilskudd må derfor fortolles ved ankomst, også når butikken er registrert og varen er billig.
• Du betaler merverdiavgift med redusert sats, eventuell toll og fraktselskapets gebyr.
• Har butikken tatt moms i kassen på kosttilskuddet, kan du kreve den tilbake.
• Klage på tollavgiftsvedtak må sendes innen seks uker.