Birøkt med salg av honning: hobby eller næring
Salg av honning er skattepliktig inntekt. Om birøkten regnes som næring, avhenger av omfang og muligheten til å tjene penger over tid. Har du noen få kuber og selger overskuddet til naboer, er det normalt hobby. Da kan kostnader trekkes mot honninginntekten, men et underskudd gir ikke fradrag mot lønn. Driver du mer omfattende og jevnlig salg, er det næring.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Er det skattepliktig å selge honning fra egne bikuber?
Ja. Etter hovedregelen i skatteloven § 5-1 er enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet skattepliktig inntekt. Betalingen du får for glass med honning, er en slik fordel. Det spiller ingen rolle om du selger til naboer, på bondens marked eller i en nettbutikk. Gir du bort honning eller bruker den selv, har du ikke inntekt, men får du varer eller tjenester tilbake som betaling, kan verdien regnes som inntekt.
Det neste spørsmålet er om birøkten er hobby eller næring. Det avgjør hvordan inntekten og kostnadene behandles.
Når er birøkt hobby, og når er det næring?
Skatteloven har ingen definisjon av næring. Skatteetaten ser på om aktiviteten har et visst omfang, varer over tid, drives for egen regning og risiko og er egnet til å gi overskudd. For birøkt kan det i praksis bety:
- antall bikuber og hvor mye honning du produserer og selger
- om salget er jevnlig, med faste kunder, utsalgssteder eller nettbutikk
- om du markedsfører honningen, har etikett og profil og selger flere produkter
- om du har investert i utstyr, slyngerom og lager for å drive jevnlig
- om du tar sikte på å tjene penger, eller driver for interessen og selger overskuddet
Har du få kuber og selger noen glass i året til bekjente, er det normalt hobby. Har du mange kuber, selger gjennom butikker, markedsfører og vokser for å bygge opp en virksomhet, peker det mot næring. Det finnes ingen grense for antall kuber som avgjør saken. Det er en helhetsvurdering.
Kostnader og fradrag
Du kan trekke fra kostnader som er pådratt for å få inntekten (§ 6-1 første ledd). For birøkt kan det være glass og lokk, etiketter, sukker til fôring, medisiner mot sykdom i kubene, frakt og markedsavgift. Utstyr som kuber, slynge og bikledning kan brukes lenge. Brukes det kun i birøkten, kan det være aktuelt å kreve fradrag, og hvordan det fordeles over år, avhenger av om aktiviteten er næring.
Private kostnader gir ikke fradrag (annet ledd). Honning du spiser selv eller gir bort, og kostnader som hører til den, er private.
Er birøkten hobby, kan kostnadene etter Skatteetatens praksis trekkes mot honninginntekten, men ikke utover den. Har du solgt honning for 6 000 kroner og brukt 9 000 kroner på nytt utstyr, er det altså ikke et fradrag på 3 000 kroner mot lønnen din.
Slik blir skatten når det er næring
Er birøkten næring, regnes inntekten som fordel vunnet ved virksomhet (§ 5-30). Du leverer næringsopplysninger i skattemeldingen og kan trekke fra kostnader og eventuelt underskudd mot annen inntekt. Underskudd i enkeltpersonforetak kan føres videre, som forklart i fremføring av underskudd i enkeltpersonforetak.
Næringsdrivende skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har gått over 50 000 kroner i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1 første ledd). Om og hvordan salg av honning er omfattet av loven, avhenger av reglene for varen, og det er ikke gjennomgått her. Hva som gjelder for registrering av foretak ved siden av jobben, er forklart i å registrere foretak ved siden av jobb.
Reidun har åtte bikuber
Reidun Solheim er pensjonert lærer og har åtte bikuber bak huset. I fjor høstet hun 190 kilo honning og solgte alt til 140 kroner per kilo, til sammen 26 600 kroner. Hun solgte hovedsakelig til naboer og bekjente, men også noe på julemarkedet.
Kostnader til glass, lokk, etiketter og sukker var 7 400 kroner, og medisin til kubene 1 100 kroner. Slynge til 5 800 kroner kjøpte hun brukt samme år. Hun regner med å bruke den i mange år.
Overskuddet på salget, uten slyngen, er 18 100 kroner. Slyngen er en investering som er knyttet til birøkten, og hun kan vurdere å få fradrag for den. Er det hobby, er fradraget begrenset til inntekten. Det er ikke noe problem her, siden overskuddet er så stort.
Reidun har ikke nettside, ingen faste utsalgssteder og selger hovedsakelig til folk hun kjenner. Det taler for hobby. Hun oppgir overskuddet som inntekt. Dobler hun antall kuber, begynner å levere til butikker og lager en nettbutikk, kan det endre seg til næring.
Hva skjer hvis honningsalget ikke er oppgitt
Er salget ikke oppgitt, kan Skatteetaten endre skattemeldingen og ilegge tilleggsskatt når opplysningssvikten kan føre til skattemessige fordeler (skatteforvaltningsloven § 14-3). Satsen er 20 prosent av den skattemessige fordelen. Tilleggsskatt ilegges ikke når forholdet er unnskyldelig. Har du glemt å oppgi salg tidligere år, bør du rette skattemeldingen selv.
Kort oppsummert
- Salg av honning er skattepliktig inntekt, uansett hvem som kjøper.
- Om birøkten regnes som næring, avhenger av omfang, varighet, risiko og om aktiviteten er egnet til å gi overskudd over tid.
- Som hobby kan kostnader trekkes mot honninginntekten, men et underskudd gir ikke fradrag mot lønn.
- Som næring leverer du næringsopplysninger og kan trekke fra underskudd mot annen inntekt.
- Merverdiavgift kan komme inn for næringsdrivende fra 50 000 kroner i omsetning på tolv måneder.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.