Må jeg betale mva når jeg tar varer fra firmaet til privat bruk?

Når tar du ut noe, og når gjelder uttaksmva

Uttak betyr at du tar noe ut av den mva-registrerte virksomheten uten å selge det. Loven behandler det som om du hadde solgt det til deg selv. Reglene står i merverdiavgiftsloven § 3-21 for varer og § 3-22 for tjenester.

For varer gjelder at det skal beregnes mva når en vare tas ut fra den registrerte eller registreringspliktige virksomheten. Du kan ta ut varer til eget bruk, til familie, som gave til en venn eller til noe annet som ikke er en del av virksomheten.

For tjenester sier § 3-22 at det skal beregnes mva når en tjeneste tas ut fra virksomheten til privat bruk eller til andre formål utenfor den samlede virksomheten. Gir du bort eller bruker din egen tjeneste privat, regnes det som uttak.

Du betaler bare hvis du fikk fradrag

Varer: etter § 3-21 annet ledd skal det bare beregnes mva i den grad du hadde rett til fradrag for inngående mva ved anskaffelsen. Kjøpte du varen med fradrag, skal det beregnes uttaksmva. Fikk du ikke fradrag, for eksempel fordi varen var privat anskaffet, skal det ikke det. Er manglende fradrag derimot begrunnet i at varen var fritatt for mva da du kjøpte den, skal det likevel beregnes mva ved uttak.

Kapitalvarer er et særtilfelle. Tar du en kapitalvare ut til et annet formål innenfor den samlede virksomheten, er det ikke uttaksmva. Går den ut av virksomheten, er det uttak.

Hva du skal beregne mva av

Grunnlaget er den alminnelige omsetningsverdien for tilsvarende varer og tjenester (§ 4-9). Det er altså ikke det du betalte, men det kunden ville betalt for samme vare hos deg, uten mva. Satsen er den samme som ved vanlig salg. Selger du varen med alminnelig sats, bruker du 25 prosent. Er det en vare med redusert sats, bruker du den.

Brukte varer har en særregel (§ 4-10), der grunnlaget kan fastsettes etter reglene om videresalg av brukte varer.

Spesielle uttak som loven nevner

I § 3-23 er det oppregnet noen formål der det skal beregnes mva selv om det skjer innenfor virksomheten. Det gjelder blant annet kost og naturalavlønning av eier, ledelse, ansatte og pensjonister, representasjon, og gaver og utdeling i reklameøyemed når verdien ikke er bagatellmessig. Her skal du beregne mva av varer og tjenester som du bruker slik, selv om det skjer i driften.

Varer og tjenester som brukes til vedlikehold, bruk og drift av personkjøretøy, er også uttak (§ 3-25), med unntak for biler som er salgsvare, utleiebiler og biler i persontransport mot vederlag.

Registreringsgrensen og småsaker

Uttak som er omfattet av loven, teller med i omsetningen når du vurderer om du har passert 50 000 kroner og må registrere deg (§ 2-1 første ledd). En virksomhet som tar ut mye til privat bruk, kan derfor komme over grensen raskere enn salget alene tilsier.

Loven setter ingen egen bunngrense for varer som tas ut til privat bruk. Det eneste som sies om bagatellmessig verdi, gjelder gaver og utdeling i reklameøyemed (§ 3-23). Tar du ofte ut små mengder, må de derfor regnes med og dokumenteres på samme måte som større uttak.

Hva du gjør i praksis

Før uttak fortløpende i en egen oversikt, med dato, hva du tok ut og verdien. Utsted dokumentasjon av uttaket. Beløpet legger du inn i skattemeldingen for mva som utgående mva. Hvordan uttak behandles i inntektsskatten, er et eget regelverk som du kan lese om i når uttaksbeskatning rammer.

Er virksomheten verken registrert eller registreringspliktig for mva, er det ikke uttaksmva. Du skal da heller ikke skrive mva noe sted.

Kort oppsummert

• Tar du varer eller tjenester ut av den registrerte virksomheten til privat bruk, skal du beregne uttaksmva (§§ 3-21 og 3-22).
• For varer beregnes mva bare i den grad du hadde fradrag for inngående mva ved anskaffelsen.
• Grunnlaget er alminnelig omsetningsverdi for tilsvarende vare eller tjeneste (§ 4-9), og satsen er den samme som ved salg.
• Uttaket skal dokumenteres, og mva føres som utgående mva i skattemeldingen.