Arbeidsgiveren trakk ikke skatt av lønnen: hvem må betale?
Trakk arbeidsgiveren ikke skatt av lønnen din, er skatten likevel din å betale. Den blir fastsatt i skatteoppgjøret, og det som mangler, kommer som restskatt med rentetillegg. Arbeidsgiveren kan i tillegg bli ansvarlig overfor staten for beløpet som skulle vært trukket, med mindre feilen ikke skyldes forsømmelse eller manglende aktsomhet. Du kan sette inn penger som tilleggsforskudd før 31. mai året etter for å unngå rentetillegg.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvem må betale når arbeidsgiveren ikke trakk skatt?
Skatten din avhenger av hva du har tjent, ikke av hva arbeidsgiveren har trukket. Arbeidsgiveren plikter å trekke forskuddsskatt av eget tiltak etter det til enhver tid gjeldende skattekortet (skattebetalingsloven § 5-4). Trekket er et forskudd på skatten din. Når skatten blir fastsatt, trekkes forskuddene fra, og er fastsatt skatt større enn forskuddene, blir det som mangler, restskatt (§ 7-1).
Har ingenting blitt trukket, blir hele skatten av lønnen din å betale som restskatt. Lønnen står i skattemeldingen din uansett, fordi arbeidsgiveren har rapportert den. Du slipper altså ikke skatten fordi trekket uteble. Du har bare fått beholde pengene lenger enn du skulle.
Restskatt for personlige skattytere forfaller tre uker etter at skatteoppgjøret ble sendt, og tidligst 20. august. Er restskatten 1 000 kroner eller mer, deles den i to like store terminer, med fem uker mellom (§ 10-21).
Hva med arbeidsgiverens ansvar?
Foretas ikke forskuddstrekk i samsvar med reglene, eller blir ikke trukket beløp betalt inn til tiden, er de som har plikt til å trekke ansvarlige for beløpet (§ 16-20). Unnlatelse medfører likevel ikke ansvar når arbeidsgiveren godtgjør at forholdet ikke skyldes forsømmelse eller mangel på tilbørlig aktsomhet fra arbeidsgiveren eller noen i hans tjeneste.
Ansvaret gjelder når skattekravet ikke er betalt av deg ved forfall (§ 16-1). Ansvarskravet kan innkreves med utlegg. Det betyr at skattemyndighetene kan gå etter arbeidsgiveren for det som skulle vært trukket, men du er ikke fritatt av den grunn. Skattekontoret kontrollerer også at arbeidsgivere trekker og leverer opplysninger i samsvar med reglene (§ 5-13).
Betaler arbeidsgiveren ansvarsbeløpet til staten, går beløpet til fradrag i skatten din i skatteoppgjøret (skattebetalingsforskriften § 7-1-2). Forskriften forutsetter at arbeidsgiveren kan ha et regresskrav mot deg for beløpet (§ 7-4-3). I praksis slipper du derfor ikke unna skatten av lønnen din.
Har arbeidsgiveren fulgt et frikort eller fribeløpskort, er det ikke arbeidsgiveren som har gjort noe galt. Da ligger feilen i skattekortet, og arbeidsgiveren må følge det.
Rentetillegg og tilleggsforskudd
Restskatt tillegges rentetillegg. Rentetillegget beregnes fra 1. juli i inntektsåret og frem til første termin av restskatten forfaller (§ 11-5). Rentesatsen fastsettes etter § 11-6, og den endres, så du finner gjeldende sats hos Skatteetaten.
Det beregnes ikke rentetillegg av restskatt som betales innen 31. mai i skattefastsettingsåret. For å nå den datoen kan du betale tilleggsforskudd. Forskudd på skatt kan innbetales med høyere beløp enn det som er utskrevet. Det kan gjøres før skatteoppgjøret foreligger, men senest 31. mai i fastsettingsåret (§ 4-7).
Oppdager du feilen i løpet av inntektsåret, er det billigst å si fra med en gang. Be arbeidsgiveren trekke riktig fra neste utbetaling, og be om nytt skattekort hvis feilen skyldes at kortet er feil. Du kan også kreve at arbeidsgiveren trekker mer enn skattekortet viser, hvis du sier fra i god tid før trekket skal foretas (§ 5-5 andre ledd).
Kamilla og de fire månedene uten trekk
Kamilla Strand har 30 000 kroner i månedslønn. På grunn av en feil i lønnssystemet blir det ikke trukket skatt av lønnen hennes fra august til og med november. Etter skattekortet skulle trekket vært om lag 8 200 kroner i måneden, til sammen 32 800 kroner for de fire månedene.
Kamilla ser at utbetalingene er høyere enn vanlig, men tenker at det er en bonus. Først i skatteoppgjøret våren etter ser hun at det er restskatt på 32 800 kroner. Fordi restskatten er over 1 000 kroner, deles den i to like store terminer på 16 400 kroner. Siden hun ikke betalte før 31. mai, kommer rentetillegget fra 1. juli i inntektsåret og frem til første forfall.
Hadde hun sett feilen i desember, kunne hun bedt arbeidsgiveren rette trekket og betalt inn det som manglet som tilleggsforskudd før 31. mai. Da hadde hun sluppet rentetillegg. Arbeidsgiveren kan i mellomtiden bli ansvarlig overfor staten for de 32 800 kronene, men Kamilla slipper ikke å betale av den grunn.
Hvis arbeidsgiveren har trukket, men ikke betalt inn
Dette er et annet tilfelle enn at trekket ikke er gjort. Har arbeidsgiveren trukket skatt av lønnen din men ikke betalt den inn til skattekontoret, får du i hovedregelen trekket godskrevet likevel. Det følger av forskriften til § 7-1 fjerde ledd (forskriften § 7-1-2): forskuddstrekk som det er på det rene at arbeidsgiveren har foretatt, går til fradrag uavhengig av om det er innbetalt. Fradraget kan nektes hvis du ut fra din tilknytning til arbeidsgiveren hadde eller kunne øve innflytelse på det som førte til misligholdet, for eksempel som eier eller daglig leder.
Kort oppsummert
- Trakk arbeidsgiveren ikke skatt av lønnen din, er skatten likevel din, og den kommer som restskatt.
- Arbeidsgiveren er ansvarlig overfor staten for trekket som uteble, med mindre feilen ikke skyldes forsømmelse eller manglende aktsomhet.
- Rentetillegg beregnes fra 1. juli i inntektsåret, men ikke for restskatt du betaler innen 31. mai.
- Du kan betale tilleggsforskudd før 31. mai året etter, og du kan kreve høyere trekk fremover.
- Har arbeidsgiveren fulgt et frikort, ligger feilen i skattekortet og må rettes der.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.