§ 8-14. Inntreden i tonnasjeordningen og inntektsoppgjøret

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Lovteksten ordrett

§ 8-14. Inntreden i ordningen

(1) Vilkårene i §§ 8-11 til 8-19 må være oppfylt gjennom hele inntektsåret.
(2) Selskap som trer inn i ordningen etter fisjon med skattemessig kontinuitet, kan ikke tre inn før 1. januar i inntektsåret etter at slik fisjon er gjennomført.
(3) Ved inntreden skal det foretas et inntektsoppgjør. Utgangsverdien ved dette inntektsoppgjøret settes til summen av kostpris for selskapets finansielle eiendeler og aksjer i selskaper som nevnt i § 8-11 første ledd d og g som er fritatt fra beskatning ved realisasjon etter § 2-38, skattemessig verdi av øvrige finansaktiva, og markedsverdien av selskapets øvrige eiendeler, fratrukket skattemessig verdi av gjeld. Inngangsverdien settes lik selskapets totale egenkapital, korrigert for egenkapitalandelen av netto midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier, herunder fremførbart underskudd. Underskudd kan ikke fremføres til fradrag i senere finansinntekt i selskapet.
(4) Ved realisasjon av andel i selskap som nevnt i §§ 10-40 og 10-60, som omfattes av § 2-38, til selskap som skattlegges etter bestemmelsene i §§ 8-10 til 8-20 fra selskap med direkte eller indirekte eierinteresser i det overtakende selskapet, skal det foretas et inntektsoppgjør slik at en positiv differanse mellom skattemessig verdi og markedsverdi for andelen på realisasjonstidspunktet kommer til beskatning i det overtakende selskapet. Tilsvarende gjelder når realisasjonen skjer fra selskap som slikt selskap har direkte eller indirekte eierinteresser i. Inntektsoppgjør etter dette ledd skal ikke foretas ved realisasjon fra selskap som skattlegges etter bestemmelsene i §§ 8-10 til 8-20.
(5) Inntekt etter tredje ledd skal også fastsettes når en eiendel overføres til et selskap innenfor ordningen etter reglene i § 11-21. Inntekten skal skattlegges i det mottakende selskapet i transaksjonsåret.
(6) Inngår andel i selskap som nevnt i §§ 10-40 eller 10-60 i inntektsoppgjør etter reglene i de tre foregående ledd, og andelen før inntredenen eller realisasjonen er overført ved realisasjon eller uttak fra selskap med direkte eller indirekte eierinteresser i det overtakende selskapet, eller selskap som slikt selskap har direkte eller indirekte eierinteresser i, og eventuell gevinst ved overføringen er fritatt for skatteplikt etter § 2-38, skal inngangsverdien ved inntektsoppgjøret korrigeres ned med en positiv endring i over- eller underpris ved denne overføringen. Dersom andelen er overført mellom flere selskaper som nevnt, og eventuell gevinst ved disse overføringene er fritatt for skatteplikt etter § 2-38, skal inngangsverdien korrigeres ned med en positiv sum av endringer i over- eller underpris ved alle overføringene. Det skal ikke korrigeres for endringer i over- eller underpris ved overføringer som er gjennomført tidligere enn tre inntektsår før året for inntredenen eller realisasjonen.
(7) Gevinst beregnet etter reglene i de fire foregående ledd føres på gevinst- og tapskonto.
(8) Departementet kan gi forskrift om beregning av markedsverdier etter tredje til femte ledd, herunder pålegge selskapene plikt til å fremlegge dokumentasjon av markedsverdi.
Kilde: Lovdata — Skatteloven § 8-14

Hva betyr dette?

Paragrafen regulerer selve inngangen til tonnasjeordningen. Alle vilkår i ordningen, fra § 8-11 til § 8-19, skal være innfridd i hele året. Et selskap som oppstår ved fisjon (deling av selskap) med skattemessig kontinuitet, må vente til 1. januar året etter delingen.

Ved inntreden gjøres det et inntektsoppgjør. Utgangsverdien består av kostprisen på visse finansielle eiendeler og aksjer som er skattefrie ved salg etter § 2-38, skattemessig verdi av øvrige finansaktiva og markedsverdi av alle andre eiendeler, minus skattemessig verdi av gjeld. Inngangsverdien er selskapets egenkapital, justert for midlertidige forskjeller mellom regnskap og skatt, blant annet fremførbart underskudd. Underskudd kan ikke trekkes fra senere finansinntekt. Gevinsten som oppstår i oppgjøret, føres på gevinst- og tapskonto etter sjuende ledd.

Fjerde ledd fanger opp overføring av andeler i deltakerlignede selskaper (der deltakerne skattlegges for sin andel av overskuddet) og visse lavskatteselskaper fra et selskap med eierinteresser i det overtakende. Da beskattes en positiv forskjell mellom skattemessig verdi og markedsverdi i det overtakende selskapet. Reglene gjelder ikke ved overføring fra selskap som allerede er i ordningen. Femte ledd gir samme oppgjør når eiendeler overføres etter reglene i § 11-21. Inntekten skattlegges hos mottakeren i transaksjonsåret. Sjette ledd nedjusterer inngangsverdien for tidligere overføringer, men bare tre inntektsår tilbake. Åttende ledd åpner for forskrift om markedsverdi og krav til dokumentasjon.

Paragrafen henger sammen med § 8-12, som binder selskapet i ti år etter valget, og med § 8-17 om uttreden. Forskriftsadgangen for hele ordningen er samlet i § 8-20.

Gratis vurdering

Gjelder denne paragrafen saken din?

Beskriv saken med egne ord, så får du en gratis vurdering av den med en gang.

Gratis og uforpliktende. Ingenting sendes til en advokat uten at du samtykker.

Relaterte paragrafer
Alle §§ i skatteloven →
Gratis vurdering av din sak