§ 19-7. Samordning og fremføring av underskudd i oppdrett

Paragrafen gir to måter å utnytte et underskudd i grunnrenteinntekten på: samordning i konsern og fremføring til senere år. Begge bygger på beregningen i § 19-4.

Samordning gjelder aksjeselskaper og likestilte selskaper, jf. § 10-1. Et selskap med negativ grunnrenteinntekt kan flytte underskuddet, helt eller delvis, til et annet selskap i samme konsern som har positiv inntekt. Konsernkravene følger konsernbidragsreglene i § 10-4: begge må være norske selskaper, de må høre til samme konsern ved utgangen av inntektsåret, og morselskapet må eie mer enn ni tideler av aksjene i datterselskapet og ha tilsvarende del av stemmene.

Eksempel (bare rollene fra loven): datterselskap A har negativ grunnrenteinntekt, og morselskapet B, som eier mer enn ni tideler av A, har positiv. Underskuddet i A kan trekkes fra i B sin inntekt. Samordningen kan ikke gå lenger enn at A står igjen med null, og den kan ikke gjøre A positivt.

Er grunnrenteinntekten fortsatt negativ etter beregningen i § 19-4 første ledd bokstav a og b, kan underskuddet fremføres til senere år for det samme foretaket. Det fremføres med rente som departementet fastsetter i forskrift. Underskuddet kan ikke trekkes fra i den skattepliktiges øvrige inntekter, og på samme måte kan tap fra andre inntektskilder ikke trekkes fra i grunnrenteinntekten, jf. § 19-10. Tidligere års underskudd må brukes i rekkefølge, slik at det eldste dekkes først.

Ved salg eller opphør (§ 19-11) kommer negativ grunnrenteinntekt til fradrag i beregningen, og ved opphør kan skatteverdien kreves utbetalt fra staten. Produksjonsavgift som ikke kan brukes, kan flyttes mellom konsernselskaper etter samme bestemmelser som i § 10-4 (§ 19-9), men den kan ikke gjøre skatten negativ. Bunnfradraget i § 19-8 kan derimot ikke føres videre til senere år.