§ 16-11. Selskapers ansvar for deltakeres skatt
- Selskapet er ansvarlig for deltakerens skatt og trygdeavgift som ikke kan innkreves hos deltakeren selv.
- Ansvaret er begrenset til den delen av skatten som gjelder formue og inntekt i selskapet.
- Norske selskaper er også ansvarlige for skatt på godtgjørelse til utenlandske mottakere.
- Ansvaret innkreves etter de samme reglene som andre ansvarskrav i kapittel 16.
§ 16-11. Selskapers ansvar
§ 16-11 første ledd gjør et selskap ansvarlig for formues- og inntektsskatt og trygdeavgift som er fastsatt for en deltaker i selskapet, men som ikke kan kreves inn hos deltakeren selv. Dette gjelder selskaper som skatteloven § 2-2 annet ledd bokstav a til e regner som selskaper der deltakerne skattlegges hver for seg - typisk ansvarlige selskaper, kommandittselskaper og lignende samarbeidsformer uten selvstendig skatteplikt for selskapet selv. Har deltakeren også formue og inntekt som ikke har noe med selskapet å gjøre, omfatter selskapets ansvar bare den delen av skattekravet som etter en forholdsmessig fordeling faller på formuen i og inntekten fra selskapet - ikke hele deltakerens skatt. Andre ledd gjelder en annen situasjon: selskaper og innretninger hjemmehørende i Norge er ansvarlige for skatt og trygdeavgift på godtgjørelse, tantieme, gratiale og lignende ytelser som betales til personer bosatt i utlandet, eller til selskaper og innretninger hjemmehørende i utlandet, jf. skatteloven § 2-3 første ledd bokstav a til g og § 3-4.
Bestemmelsen fungerer som en sikkerhetsventil for skatteetaten når den vanlige skattyteren - deltakeren eller mottakeren i utlandet - ikke lar seg nå med et vanlig innkrevingskrav. For deltakerlignede selskaper er dette særlig praktisk fordi selskapet ikke selv er skattesubjekt etter skatteloven § 2-2 annet ledd; skatten fastsettes hos deltakerne, men kan likevel kreves av selskapet dersom den ikke kommer inn der. For utenlandske mottakere av godtgjørelse fra et norsk selskap er poenget at norske myndigheter ofte har lettere tilgang til det utbetalende selskapet enn til en mottaker som bor i et annet land.
§ 16-11 er en av flere ansvarsregler i kapittel 16. Den kan sammenlignes med § 16-10 om foreldres ansvar for hjemmeværende barns skatt, § 16-13 om skifteforvalteres og styremedlemmers ansvar, og § 16-14 om arvingers ansvar. Etter § 3-4 kan skattekontoret innhente opplysninger fra folkeregistermyndigheten som er nødvendige for arbeidet med denne loven, noe som også kan være relevant for å spore opp deltakere eller mottakere som er ansvarlige etter § 16-11. Reglene i § 16-1 om tvangsinnkreving av ansvarskrav gjelder tilsvarende når et selskap ikke betaler et ansvarskrav etter § 16-11 frivillig.