Forskrift om gjennomføringen av fordeling av skatt mv. mellom skattekreditorene

FOR-2012-06-20-627 · Finansdepartementet · I kraft 2012-06-20 · Sist endret i kraft 2026-01-01
⚖️ Fastsatt med hjemmel i: skattebetalingsloven

Forskrift om gjennomføringen av fordeling av skatt mv. mellom skattekreditorene

Kapittel 1. Innledende bestemmelser

§ 1. Definisjoner

I denne forskrift betyr:
  3. Fordelingstall: Fastsatt prosentvis fordeling av skatt og trygdeavgift mellom skattekreditorene. Grunnlag for fastsettelsen er forventet beregnet skatt eller faktisk beregnet skatt for den enkelte kommune. Fordelingstall fastsettes kommunevis hver for seg for henholdsvis personlige skattytere og upersonlige skattytere for det enkelte inntektsår.
  4. Skattekreditor: Den som har krav på en andel av skatt og avgift som inngår i fellesinnkrevingen.
  5. Skattekontoret: Divisjon innkreving, avdeling næring og regnskap, seksjon regnskap.

§ 2. Skattekreditorene

1. Skatt fra personlige skattytere skal fordeles mellom kommunen, fylkeskommunen, staten og folketrygden.
2. Skatt fra upersonlige skattytere skal fordeles mellom kommunen, fylkeskommunen og staten.
3. Renter, innkrevingsutgifter/-inntekter, gebyrer mv. skal fordeles i samsvar med § 14.

Kapittel 2. Alminnelige bestemmelser om fordelingen av skatt og trygdeavgift

§ 3. Foreløpige og korrigerte fordelingstall for personlige skattytere

1. Ved inntektsårets begynnelse fastsetter skattekontoret foreløpige fordelingstall for inntektsåret på grunnlag av forhåndsberegning av skatter og avgifter for personlige skattytere i den enkelte kommune. Inntil nye foreløpige fordelingstall er fastsatt, benyttes foregående års foreløpige fordelingstall.
2. I november året etter inntektsåret fastsetter skattekontoret korrigerte fordelingstall for personlige skattytere. Resultatet av skatteberegningen på tidspunktet for fastsettelsen skal legges til grunn.
3. Ved fastsettelsen av grunnlaget for fordelingstallene skal kommunens andel reduseres med kommuneskatt som innenby(gd)sboende skattytere skal svare til andre kommuner og økes med kommuneskatt som skattytere bosatt i andre kommuner skal svare til vedkommende kommune. Motsatt korreksjon foretas av statens andel. Tilsvarende korreksjoner foretas vedrørende skatt til fylkeskommunen.
4. Foreløpige og korrigerte fordelingstall til fylkeskommunen, folketrygden og staten fastsettes med en nøyaktighet på minst 2 desimaler. Kommunens fordelingstall utgjør differansen mellom 100,00 og summen av fylkeskommunens, statens og folketrygdens fordelingstall.
5. Skattekontoret formidler resultatet av beregningen til kommunene og fylkeskommunene. Samtidig overføres resultatet elektronisk til den som drifter skatteregnskapene.

§ 4. Endelige fordelingstall for personlige skattytere

1. Når to år er gått etter utløpet av inntektsåret, fastsetter skattekontoret endelige fordelingstall. Resultatet av skatteberegningen på tidspunktet for fastsettelsen legges til grunn. Kommune- og fylkesskatt til andre kommuner og fra andre kommuner behandles som beskrevet i § 3 nr. 3.
2. Endelige fordelingstall til fylkeskommunen, folketrygden og staten fastsettes med en nøyaktighet på minst 2 desimaler. Kommunens fordelingstall utgjør differansen mellom 100,00 og summen av fylkeskommunens, statens og folketrygdens fordelingstall.
3. Bestemmelsene i § 3 nr. 5 gjelder tilsvarende.

§ 5. Foreløpige og korrigerte fordelingstall for upersonlige skattytere

1. I begynnelsen av året etter inntektsåret, vanligvis innen utgangen av januar, fastsetter skattekontoret foreløpige fordelingstall for vedkommende inntektsår til bruk ved fordeling av innbetalt skatt (inklusive rentetillegg på restskatt) fra upersonlige skattytere for samme inntektsår.
2. Grunnlaget for fastsettelsen av fordelingstallene er sum beregnet skatt i vedkommende kommune for det foregående inntektsår.
3. Hvis satsene i skattevedtakene for det aktuelle inntektsår er uendret i forhold til foregående inntektsår, kan skattekontoret bestemme at innbetalt skatt som nevnt i nr. 1 blir å fordele etter korrigerte fordelingstall fastsatt på grunnlag av skatteberegningen for det foregående inntektsår.
4. I november året etter inntektsåret fastsetter skattekontoret korrigerte fordelingstall for upersonlige skattytere. Resultatet av skatteberegningen på tidspunktet for fastsettelsen skal legges til grunn.
5. Foreløpige og korrigerte fordelingstall til kommunen, fylkeskommunen og staten fastsettes med en nøyaktighet på minst 2 desimaler. Kommunens fordelingstall utgjør differansen mellom 100,00 og summen av fylkeskommunens og statens fordelingstall.
6. Bestemmelsene i § 3 nr. 5 gjelder tilsvarende.

§ 6. Endelige fordelingstall for upersonlige skattytere

1. Når to år er gått etter utløpet av inntektsåret, fastsetter skattekontoret endelige fordelingstall for upersonlige skattytere. Resultatet av skatteberegningen på tidspunktet for fastsettelsen legges til grunn.
2. Endelige fordelingstall til kommunen, fylkeskommunen og staten fastsettes med en nøyaktighet på minst 2 desimaler. Kommunens fordelingstall utgjør differansen mellom 100,00 og summen av fylkeskommunens og statens fordelingstall.
3. Bestemmelsene i § 3 nr. 5 gjelder tilsvarende.

§ 7. Endring av fordelingstall

1. Er det grunn til å anta at de foreløpige eller korrigerte fordelingstallene vil medføre en vesentlig forskyvning i forhold til hva som ventes beregnet av de forskjellige skattene mv. etter egne beregninger, kan kommunen fremme begrunnet forslag for skattekontoret om fastsettelse av nye foreløpige eller korrigerte fordelingstall.
2. Blir forholdet mellom de forskjellige skattene mv. vesentlig forskjøvet gjennom endring av skatteberegningen eller av domstolene etter at endelige fordelingstall er fastsatt, kan det på samme måte fremmes forslag for skattekontoret om fastsettelse av nye endelige fordelingstall.
3. Når vilkårene for endring som nevnt i nr. 1 eller nr. 2 er oppfylt, kan skattekontoret av eget tiltak fastsette nye fordelingstall.

§ 8. Periodisk oppgjør med fordelinger

1. Skattekontoret foretar fordeling mellom skattekreditorene av skatte- og avgiftsbeløp som er innbetalt (og utbetalt) i løpet av den siste perioden. Det er de sist beregnede fordelingstallene for inntektsåret som skal benyttes. Dersom det i en regnskapsperiode er beregnet nye fordelingstall for et inntektsår, foretas det omberegning av det som tidligere er fordelt for vedkommende inntektsår, og resultatet avregnes mellom skattekreditorene.
2. Periodisk oppgjør avgis til skatteetaten ved divisjon innkreving innen den 10. i måneden etter utløpet av perioden. Hvis denne fristdatoen faller på en lørdag, søndag, helligdag eller offentlig høytidsdag, er fristen den nærmest følgende virkedag. Kopi av periodisk oppgjør sendes kommunene og til fylkeskommunene.
3. Når oppgjøret avgis, skal skattekontoret overføre kommunenes andel til kommunene, fylkeskommunens andel til fylkeskassereren, og statens og folketrygdens andel til inntektsregnskapet for skatt og folketrygd. Tilbakebetaling fra skattekreditorene til skatteregnskapet skal skje innen den 20. i måneden etter utløpet av perioden.

§ 9. Forskudd på periodisk oppgjør

1. Det kan utbetales forskudd på periodisk oppgjør av beløp som i en måned er innbetalt av skatt mv. Ved forskuddsfordeling skal det gjøres fradrag for den marginen som skal holdes tilbake for den enkelte kommune på bankkonto for skatt, jf. § 12.
2. Forskuddet fordeles mellom skattekreditorene etter gjeldende fordelingstall for de skattearter og inntektsår det foretas forskuddsfordeling for. Ved forskuddsfordeling skal fordelte beløp overføres til kommunen og fylkeskommunen, jf. § 8 nr. 3. Det utbetales ikke forskudd til staten og folketrygden. Samlet oppgjør til staten og folketrygden foretas i forbindelse med periodeavslutning, i samsvar med frister i § 8.

§ 10. Fordeling av inn- og utbetalinger for eldre år

1. Innbetalinger (og utbetalinger) vedrørende personlige skattytere for tidligere inntektsår enn 2001, skal fordeles mellom skattekreditorene på grunnlag av fordelingstall for inntektsåret 2001. For upersonlige skattytere skal innbetalinger (og utbetalinger) for tidligere inntektsår enn 2002 fordeles på grunnlag av fordelingstall for 2002.
2. Dersom fordelingsmåten har medført en vesentlig skjevhet i fordelingen mellom skattekreditorene, kan kommunen søke skattekontoret om å benytte de endelige fordelingstallene for det inntektsåret restansen gjelder.
3. Dersom endringer i beregnet skatt for en skattyter får virkning i flere kommuner, kan Skattedirektoratet, når det foreligger sterke administrative hensyn, i særlige tilfeller fravike den fordeling som følger av nr. 1 og bestemme at oppgjøret skal belastes staten.

§ 11. Fordeling av skatt mv. til staten

Skattekontoret beregner også fordelingstall til bruk ved fordelingen av skatt mv. til staten. Fordelingstallene omfatter trinnskatt mv. og fellesskatt. Skattekontoret overfører resultatet av beregningen elektronisk til den som drifter skatteregnskapene, jf. § 3 nr. 5 siste punktum.

Kapittel 3. Marginavsetning

§ 12. Tilbakeholdt margin på bankkonto for skatt

1. Ved hvert periodiske oppgjør i inntektsåret og de seks første månedene i året etter inntektsåret skal det holdes tilbake en bestemt prosent av innbetalt forskuddstrekk og forskuddsskatt som margin. Slik margin skal tilbakeholdes på bankkonto for skatt. Marginen skal nyttes til oppgjør med skattytere som får overskytende forskudd ved avregninger som gjennomføres før fordeling av gjenstående margin for vedkommende inntektsår foretas etter § 13 nr. 2.
2. Marginprosenten fastsettes av skattekontoret. Prosenten bør ikke overstige 14 prosent. Grunnlaget for forslaget skal være forholdet mellom overskytende forskudd og totalt beregnet skatt for personlige skattytere i kommunen for de tre nærmest foregående skattefastsettingsårene.

§ 13. Marginoppgjøret

1. Dersom innestående margin ikke er tilstrekkelig til dekning av oppgjør etter avregning, belastes skattekreditorene løpende for det manglende beløpet.
2. Eventuell rest av den tilbakeholdte margin (jf. § 12) ved utgangen av oktober i skattefastsettingsåret skal fordeles mellom skattekreditorene i månedsoppgjøret for november i samme år.

Kapittel 4. Andre bestemmelser om fordeling

§ 14. Fordeling av renter, innkrevingsutgifter/-inntekter, gebyrer mv.

1. Renter fordeles mellom skattekreditorene ved hvert periodiske oppgjør på grunnlag av den gjeldende fordeling for den hovedstol som rentene vedrører.
2. Innkrevingsutgifter og gebyrer belastes staten. Innkrevingsinntekter og betalte gebyrer godskrives staten.

§ 15. Innbetaling fra anonyme skattytere mv.

Innbetaling fra anonyme skattytere bokføres til inntekt i skatteregnskapet og fordeles til staten. Innbetaling fra kjent skattyter som ukrevet foretar innbetaling, når skattemyndigheten ikke fastsetter en skatteforpliktelse, bokføres til inntekt i skatteregnskapet i den kommune hvor innbetaler anses skattemessig bosatt. Innbetalingen fordeles etter de foreløpige fordelingstallene for personlige skattytere for inneværende inntektsår, jf. § 3 nr. 1.

§ 17. Herreløse skatte- og ansvarsbeløp

Uidentifiserbare innbetalinger, skattetrekk som ikke kan fordeles samt utbetalinger som ikke kan gjennomføres på grunn av ukjent adresse mv., skal 3 år etter utløpet av det regnskapsår beløpet oppstod, fordeles til staten.

Kapittel 5. Ikrafttredelse mv.

§ 18. Ikrafttredelse mv.

Tekst: Lovdata (offentleg eigedom, jf. åndsverkloven § 14), gjengitt uendret per siste tilgjengelige versjon. Rettsregels lovkommentarer er tydelig merket og er våre egne.