Kan jeg velge vanlige regler med fradrag i stedet for sjablongen for hytta?
Nei, loven gir deg ikke valget. Når hytta er fritidseiendom som er delvis utleid, regnes 85 prosent av leien over 15 000 kroner som inntekt etter skatteloven § 7-2 annet ledd, og kostnader trekkes ikke fra i tillegg. Vanlige regler med fradrag gjelder bare når hytta er en utleiehytte eller utleien er virksomhet. Du kan altså ikke bytte regnskapsmetode fordi kostnadene dine er høye.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva § 7-2 annet ledd sier
Setningen i loven er formulert som en regel om hvordan inntekten regnes. For fritidseiendom som har vært delvis utleid eller utleid i deler av året, «regnes 85 prosent av utleieinntekten som overstiger 15 000 kroner, som inntekt». Det står ingenting om at du kan velge. Reglene i skatteloven kan inneholde valgrett der lovgiver har ment det, men ikke her.
Det betyr at når hytta er en fritidseiendom som du delvis leier ut, er det sjablongen som gjelder. Du kan ikke i stedet føre et regnskap med kostnader og få fradrag for dem, selv om et regnskap ville gitt lavere skatt. Det motsatte er heller ikke tillatt. Har du lave kostnader, kan du ikke «velge bort» sjablongen for å slippe å regne med 85 prosent.
Spørsmålet om å velge regnskapsmetode, som man kjenner fra næringsvirksomhet, har derfor et annet svar enn for privatpersoner med en hytte som utleies av og til.
Når vanlige regler gjelder i stedet
Vanlige regler med fradrag kommer inn i to tilfeller, og begge er et utslag av at § 7-2 ikke gjelder:
- Hytta er en utleiehytte. Tredje ledd i § 7-2 sier at utleiehytter ikke omfattes av paragrafen. Loven definerer ikke begrepet, men det peker mot hytter som i hovedsak er til for utleie, der eieren selv bruker hytta lite.
- Utleien regnes som virksomhet. Det gjelder etter samme tredje ledd. Typiske kjennetegn er stort omfang, systematisk drift og tjenester utover selve hytta.
Det er faktiske forhold som avgjør hvilken regel som gjelder. Er du uenig i hvordan du blir vurdert, kan du føre inntekten slik du mener er riktig og begrunne det.
I begge tilfeller får du fradrag etter skatteloven § 6-1 for kostnader som er pådratt for å få inntekten. Du tar da med alt fra strøm og forsikring til vedlikehold, og gjeldsrenter.
Hvorfor loven ikke lar deg velge
Sjablongen finnes for å gjøre det enkelt. Skattyter slipper å føre utgifter og skattemyndighetene slipper å kontrollere dem. Prisen er at noen kommer dårligere ut enn med et regnskap, mens andre kommer bedre ut. Hadde du hatt valget, ville alle med høye kostnader valgt fradrag, og alle med lave ville valgt sjablongen, og hensikten falt bort.
Det er også derfor kostnadene dine ikke spiller noen rolle for om sjablongen gjelder. Du kan ha hatt et nytt tak til 200 000 kroner i samme år du leide ut hytta for 40 000, uten at taket kan føres som fradrag mot leien ved siden av sjablongen.
Per og taket
Per Hansen eier en hytte han bruker selv i store deler av året. Han leier den ut noen uker i året til familier og fikk 40 000 kroner i leie. Samme år betalte han 70 000 kroner for nytt tak.
Etter sjablongen er skattepliktig inntekt (40 000 minus 15 000) ganger 85 prosent, altså 21 250 kroner. Per kan ikke velge å føre regnskap i stedet. Da ville han hatt leie på 40 000 og kostnader på 70 000, med et underskudd på 30 000 kroner.
Per får altså ikke fradrag for taket i skattemeldingen. Den kostnaden er heller ikke fradragsberettiget på annen måte, siden taket er en kostnad på hytta som han også bruker privat. Fordelen ved å bruke hytta selv er skattefri, og da får han heller ikke fradrag for vedlikehold.
Ville Per derimot leid ut hytta hele året og knapt brukt den selv, kunne hytta vært en utleiehytte. Da ville vanlige regler gjelde, og kostnader til tak og vedlikehold kunne vært tatt med, med de begrensningene som gjelder for påkostninger.
Hva du kan gjøre hvis sjablongen ikke passer
Hvis du er i tvil om hytta er en utleiehytte, er det faktisk bruk som teller. Notér hvor mange dager du selv har brukt hytta, hvem du har leid til, og hvordan utleien har vært organisert. Den som mener at hytta er en utleiehytte, bør føre skattemeldingen etter det, og ha dokumentasjon klar.
Er du uenig i skatteoppgjøret, kan du bruke endringsfristen og klageadgangen i skatteforvaltningsloven. Se feil i skattemeldingen etter levering om hvordan du retter opp.
Går kostnadene dine opp fordi du bygger om hytta for å leie den ut mer, kan det være tegn på at hytta er i ferd med å bli en utleiehytte. Det er en vurdering du må foreta fra år til år.
Kort oppsummert
- Det gis ikke valg mellom sjablong og regnskap når hytta er fritidseiendom som delvis leies ut.
- Sjablongen i § 7-2 annet ledd regner 85 prosent av leien over 15 000 kroner som inntekt.
- Vanlige regler gjelder bare for utleiehytter og for utleie som regnes som virksomhet.
- Høye kostnader gir ikke rett til å velge vanlige regler.
- Er du i tvil om hytta er en utleiehytte, bør du notere faktisk bruk og utleie for å dokumentere vurderingen.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.