Utvekslingsår i utlandet: skatt for elever og studenter
Under et utvekslingsår er du normalt fortsatt skattemessig bosatt i Norge, og inntekt du har i utlandet skal føres i den norske skattemeldingen. Bostedet i Norge opphører først når du tar fast opphold i utlandet, og loven har strenge vilkår for det. Har du betalt skatt av inntekten i utlandet, kan du kreve fradrag i norsk skatt. Utgifter til skolepenger og opphold gir ikke fradrag.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Utvekslingsår og skatt: bostedet i Norge består normalt
Alle som er bosatt i Norge, skal betale skatt hit (skatteloven § 2-1 første ledd). Bostedet opphører ikke fordi du reiser utenlands en stund. Loven krever at du «tar fast opphold i utlandet». Da opphører bostedet i riket for det inntektsåret du godtgjør to ting: at du ikke har oppholdt deg i Norge i en eller flere perioder som til sammen overstiger 61 dager i inntektsåret, og at verken du eller dine nærstående har disponert bolig i Norge (tredje ledd).
Med nærstående mener loven ektefelle, samboer og mindreårige barn. Med å disponere bolig menes å eie, leie eller på annet grunnlag ha rett til å bruke en bolig. Loven sier ikke hvor lenge et opphold må vare for å være fast. Et utvekslingsår med planlagt retur til Norge, der du kommer hjem til sommerferie og jul, er etter dette ikke noe du kan regne som en flytting. Er du hjemme mer enn 61 dager i løpet av året, er vilkåret uansett ikke oppfylt.
Skattemessig bosted er forklart nærmere i hva er skattemessig bosted.
Inntekt i utlandet skal inn i skattemeldingen
Skatteplikten gjelder all formue og inntekt, i Norge og i utlandet (skatteloven § 2-1 niende ledd). Har du hatt deltidsjobb på utvekslingsstedet, fått lønn av en utenlandsk arbeidsgiver eller renter fra en utenlandsk bankkonto, skal beløpene føres i den norske skattemeldingen. Det samme gjelder utenlandske verdipapirer og bankinnskudd i formuen. Skatteetaten kan ha mottatt opplysninger om kontoer i utlandet, men du må selv se til at alt er med.
Har du betalt skatt av inntekten i det landet du bodde i, kan du kreve fradrag i norsk skatt for endelig fastsatt inntektsskatt som er betalt i den andre staten. Retten står i skatteloven § 16-20. Fradraget kan ikke bli større enn den norske skatten som faller på utenlandsinntekten (§ 16-21). Du må ha dokumentasjon på at skatten er fastsatt og betalt.
Kommer du i en situasjon der en skatteavtale mellom Norge og det andre landet gjør deg skattemessig bosatt der, får du ikke kreve fradrag på denne måten. Det er uvanlig ved ett års utveksling, men kan skje hvis oppholdet er langt og du faktisk har flyttet.
Stipend, lån og kostnader
Skolepenger, husleie og levekostnader under utvekslingsåret er private kostnader. Loven sier at det ikke gis fradrag for private kostnader for skattyteren selv eller dennes familie, herunder kostnader til bolig, mat og underhold (skatteloven § 6-1 annet ledd). Du får altså ikke trekke fra utgiftene til selve oppholdet.
Renter på studielån regnes som renter av gjeld, og det gis fradrag for renter av skattyterens gjeld (skatteloven § 6-40). Hvordan Lånekassens stipend og lån skattlegges, er omtalt i stipend fra Lånekassen og skatt.
Skal du ha jobb i utlandet ved siden av studiene, kan arbeidsgiveren trekke skatt der. Opplysninger om lønn og skattetrekk fra utlandet må du ofte hente fra arbeidsgiveren selv, siden den norske skattemeldingen ikke kan fylles ut med dem automatisk.
Elever under 17 år
Er du elev på utveksling og ikke har fylt 17 innen utgangen av inntektsåret, gjelder egne regler. Når barnet er 16 år eller yngre ved utløpet av inntektsåret, skattlegges barnets inntekt og formue med en halvpart på hver av foreldrene hvis foreldrene lever sammen ved utgangen av året (skatteloven § 2-14 første ledd). Barn som i inntektsåret er 13 år eller eldre, skattlegges likevel særskilt for sin arbeidsinntekt (fjerde ledd).
Har en 16-åring på utveksling tjent penger på en jobb i utlandet, skal arbeidsinntekten altså skattlegges hos eleven selv, mens renter og annen kapitalinntekt føres hos foreldrene. Er eleven 17 år eller eldre, skattlegges inntekten hos eleven selv.
Selma på utveksling i Canada
Selma er 21 og student i Norge. Hun er utvekslingsstudent i Canada fra august til mai. Hun leier hybel i Norge hele tiden og er hjemme i seks uker over jul og nyttår. Hun er derfor fortsatt skattemessig bosatt i Norge, siden hun har vært i landet i over 61 dager og har disponert bolig der.
Selma har deltidsjobb på campus og tjener tilsvarende 70 000 kroner. Hun betaler skatt i Canada tilsvarende 8 000 kroner. I skattemeldingen fører hun inntekten på 70 000 kroner, og hun legger inn at hun har betalt 8 000 kroner i skatt der. Hun kan kreve fradrag i norsk skatt for de 8 000 kronene, men ikke for mer enn den norske skatten som faller på denne inntekten.
Hun har også en konto i en kanadisk bank med et lite beløp, og hun fører både saldoen 1. januar og eventuelle renter. Hun trekker ikke fra husleien eller skolepengene, fordi de er private kostnader. Beløpene er konstruerte.
Kort oppsummert
- Under et utvekslingsår er du normalt fortsatt skattemessig bosatt i Norge. Bostedet opphører først ved fast opphold i utlandet, og da må du blant annet ha vært i Norge under 61 dager i året og ikke ha disponert bolig her.
- Inntekt i utlandet skal føres i den norske skattemeldingen, også renter og formue i utenlandsk bank.
- Skatt betalt i utlandet kan gi fradrag i norsk skatt, men ikke mer enn den norske skatten på utenlandsinntekten.
- Utgifter til skolepenger og opphold gir ikke fradrag, men renter på studielån gjør det.
- Barn og unge som er 16 år eller yngre ved årets slutt, skattlegges sammen med foreldrene, bortsett fra arbeidsinntekt for dem som er 13 år eller eldre.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.