Underskudd på hobbyen: derfor gir det ikke fradrag
Er aktiviteten hobby og ikke næring, gir underskudd ikke fradrag mot lønn eller annen inntekt. Skatteloven gir bare fradrag for kostnader som er pådratt for å få skattepliktig inntekt, og private kostnader gir ikke fradrag. Kostnader kan trekkes mot inntekten fra hobbyen, men aldri så langt at de skaper et fradrag utover den. Det som kan åpne for fradrag for tap, er at aktiviteten regnes som næring.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvorfor underskudd på hobbyen ikke gir fradrag
Fradragsretten i skatteloven er knyttet til inntekt. Det gis fradrag for kostnad som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt (skatteloven § 6-1 første ledd). I annet ledd heter det at det ikke gis fradrag for private kostnader for skattyteren selv eller dennes familie.
Skatteetatens praksis er at kostnader ved en hobby kan trekkes fra så langt de gjelder inntekten fra hobbyen. Det som er brukt utover det, regnes som utgifter til en fritidsinteresse og er dermed private. Tapet er noe du har valgt å bruke penger på, på linje med at du ikke kan trekke fra billetter til en konsert.
Loven har ikke en egen bestemmelse om «hobbyunderskudd». Praksisen bygger på hovedreglene i § 6-1 og på forståelsen av hva som er en privat kostnad. Du bør derfor regne med at Skatteetaten holder seg til dette.
Hva du kan trekke fra, og hva du ikke kan trekke fra
Det du kan trekke fra, er kostnader som hører direkte til salget eller inntekten. Har du solgt for 12 000 kroner, kan du trekke fra materialer, frakt, markedsavgift og andre utgifter som er knyttet til akkurat den inntekten, opp til 12 000 kroner.
Det du ikke kan trekke fra, er det som er privat bruk av aktiviteten. Utstyr du bruker mest til eget bruk, kurs for å lære mer og utgifter til hobbyen som ikke har ført til inntekt, regnes som private. Reiser til steder du dro til for å utøve hobbyen, regnes normalt ikke som kostnader til å tjene penger.
Det er heller ikke slik at kostnader fra ett år kan trekkes mot inntekt neste år, eller at tap som overstiger inntekten kan føres videre. Det er ikke noe fremføringsfradrag for hobby. Fremføring av underskudd er en regel for næring, ikke for fritidsaktivitet.
Slik regnes det ut når inntekten og kostnadene er ulike
Regnestykket kan se ulikt ut for samme aktivitet. Anta at du har solgt for 10 000 kroner.
Hadde kostnadene til selve salget vært 4 000 kroner, er overskuddet 6 000 kroner. Det skal oppgis som inntekt.
Hadde kostnadene vært 10 000 kroner, er resultatet null. Du har ikke inntekt å oppgi, men heller ikke noe fradrag.
Hadde kostnadene vært 15 000 kroner, er det ikke 5 000 kroner i fradrag. Du kan trekke fra 10 000 kroner, slik at inntekten blir null, men de resterende 5 000 kronene kan ikke trekkes mot lønnen din eller andre inntekter.
Det er altså et tak på fradraget, og taket er inntekten fra hobbyen.
Tomas dyrker chili og selger sauser
Tomas Eriksen er lærer. Han dyrker chili på terrassen og i et lite drivhus, og lager sauser som han selger på lokale markeder. I fjor solgte han sauser for 7 200 kroner. Kostnadene til glass, etiketter, frø, jord og ingredienser var 3 100 kroner. Drivhuset kostet 14 500 kroner, og han bruker det til familiens egne planter også.
Overskuddet fra salget er 4 100 kroner. Dette føres som inntekt. Drivhuset er en investering som han mest bruker privat, og han får ikke fradrag for det. Han kan ikke trekke 14 500 kroner fra lønnen sin fordi hobbyen «gikk med underskudd» hvis man regner med drivhuset.
Året etter selger han for 5 000 kroner, men kostnadene til glass og ingredienser blir 6 400 kroner. Han får trukket 5 000 kroner mot inntekten, slik at resultatet er null. De 1 400 kronene i underskudd gir ingen skattefordel, og kan heller ikke føres videre.
Når underskuddet likevel kan trekkes fra
Fradrag for underskudd forutsetter at aktiviteten er næring. Da regnes inntekten som fordel vunnet ved virksomhet (§ 5-30), og tap i virksomhet gir fradrag (§ 6-2 annet ledd). Underskudd i enkeltpersonforetak kan i tillegg føres videre til senere år, som forklart i fremføring av underskudd i enkeltpersonforetak.
Å erklære aktiviteten som næring for å få fradrag er ikke et frivillig valg. Skatteetaten vurderer om vilkårene er oppfylt, uavhengig av hva du kaller den. Det vil si omfang, varighet, risiko og om aktiviteten er egnet til å gi overskudd over tid. En aktivitet som aldri har gått med overskudd, aldri har hatt et realistisk grunnlag for det og drives mest for egen glede, vil normalt ikke regnes som næring, uansett hvor mye du bruker på den.
Å føre underskudd som fradrag uten at aktiviteten er næring, kan føre til at skattemeldingen endres. Da kan tilleggsskatt bli aktuelt når opplysningssvikten kan gi en skattemessig fordel (skatteforvaltningsloven § 14-3). Har du allerede levert en slik melding, kan du rette den selv, som beskrevet i å rette glemte inntekter i skattemeldingen.
Kort oppsummert
- Underskudd på hobbyen gir ikke fradrag mot lønn eller annen inntekt.
- Skatteloven gir fradrag for kostnader til å få inntekt, men ikke for private kostnader (§ 6-1).
- Kostnader kan trekkes mot inntekten fra hobbyen, men ikke utover den.
- Underskudd på hobbyen kan ikke føres videre til senere år.
- Fradrag for underskudd forutsetter at aktiviteten er næring, og det avgjør Skatteetaten ut fra en helhetsvurdering.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.