Må jeg ta mva på frakten jeg fakturerer kunden?

Frakt er en del av det kunden betaler for varen

Mva beregnes av vederlaget, altså det kunden betaler for varen eller tjenesten (merverdiavgiftsloven § 4-1). Etter § 4-2 inngår alle kostnader ved oppfyllelsen av avtalen i beregningsgrunnlaget, enten de er en del av prisen eller kreves særskilt. Loven nevner også at gebyrer og andre beløp som påløper ved levering av varer eller tjenester, regnes med.

Frakten du sender kunden en regning for, hører til denne leveransen. Du skal derfor ta mva av den, også når den står som egen linje på fakturaen. Kunden betaler da mva både av varen og av frakten.

Hvilken sats frakten får

Loven sier ikke uttrykkelig hvilken sats frakt skal ha når den faktureres sammen med en vare. Skatteetaten har lagt til grunn at pakking og frakt som er en del av salget, følger samme sats som varen som sendes. Selger du varer med 25 prosent, tar du 25 prosent på frakten. Selger du næringsmidler med redusert sats, gjelder den satsen også for frakten.

Har du en bestilling med varer fra begge satsgrupper, må frakten fordeles. En vanlig måte er å fordele den forholdsmessig etter verdien av varene. Forskriften krever at salg med ulike satser føres opp og summeres for seg (bokføringsforskriften § 5-1-5), så fordelingen må vises på fakturaen.

Når frakten ikke er din omsetning

Det finnes en annen situasjon. Bestiller kunden og betaler for transporten direkte hos speditøren eller fraktselskapet, og transportfirmaet fakturerer kunden, da er det ikke du som selger frakten. Du har ikke noe mva-ansvar for den.

Loven sier også at utlegg som er pådratt i kjøpers navn og for kjøpers regning, ikke er en del av vederlaget (§ 4-1 annet ledd). Det er en snever regel. Kjøper du fraktsedler i eget navn og viderefakturerer dem, er det ikke utlegg i kjøpers navn, og da hører frakten med i vederlaget.

Gratis frakt og fri frakt over et beløp

Tilbyr du gratis frakt, er det ingen frakt å fakturere. Kostnaden dekkes av prisen på varen, og mva beregnes av det kunden faktisk betaler. Har du fri frakt over for eksempel 800 kroner, tar du bare mva av frakten på de bestillingene som kommer under grensen og derfor har fraktlinje.

Tilbudspriser som viser «inkl. mva og frakt» må være i samsvar med fakturaen. Totalprisen kunden ser før bestilling, skal inkludere frakt og gebyrer, og det er et forbrukerrettslig krav som du kan lese mer om i totalprisen må vise frakt og gebyrer.

Hvis du har tatt feil sats

Har du tatt for høy mva på frakt, bør du rette feilen med kreditnota og ny faktura. Mva som er oppgitt med for stort beløp, må du betale inn til staten med mindre feilen rettes overfor kjøperen (§ 11-4). Har du tatt for lav mva, er det du som må svare for den manglende mva-en overfor skattekontoret.

Er du ny i nettbutikk og lurer på hva en faktura må inneholde, finner du det i faktura fra håndverker. Kundens rett til å få igjen frakt ved angrerett er omtalt i får jeg tilbake fraktkostnaden når jeg angrer.

Kort oppsummert

• Frakt du fakturerer kunden i forbindelse med en vareleveranse, hører til vederlaget og har mva (§§ 4-1 og 4-2).
• Skatteetatens utgangspunkt er at frakten følger samme sats som varen.
• Ved blandet bestilling fordeler du frakten, og fakturaen skal vise hver sats for seg.
• Fakturerer transportøren kunden direkte, er det ikke din omsetning.
• Feil mva på frakt rettes med kreditnota og ny faktura.