Soner og satser for arbeidsgiveravgift forklart
Arbeidsgiveravgiften avhenger av hvilken sone kommunen virksomheten driver i hører til. For 2026 er satsene for ordinære næringer 14,1 prosent i sone 1, 10,6 i sone 2, 6,4 i sone 3, 5,1 i sone 4 og 0 i sone 5. Sone 1a og 4a har egne regler, og landbruk og fiske har enkelte lavere satser. Stortinget fastsetter satsene, så de kan endres fra år til år.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Under går vi gjennom hvordan arbeidsgiveravgift, sone og kommune henger sammen.
Hva arbeidsgiveravgiften er
Arbeidsgiver skal betale arbeidsgiveravgift av lønn og annen godtgjørelse for arbeid og oppdrag som skal innrapporteres. Avgiften regnes som en prosent av beløpet som skal innrapporteres for året (folketrygdloven § 23-2). Den kommer i tillegg til lønnen og trekkes ikke fra den ansatte. Har du nettopp fått din første ansatte, finner du en oversikt over de andre pliktene i artikkelen om første ansettelse.
Plikten gjelder selv om et lønnsbeløp er så lite at det ikke må innrapporteres. Det er altså ingen nedre grense. Lønner du ekstrahjelp med noen få tusen kroner, skal det likevel beregnes avgift.
Loven sier også at avgiften kan være geografisk differensiert og at det kan fastsettes særbestemmelser for foretak i bestemte næringer. Det er derfor satsen varierer.
Satsene for 2026
Skatteetaten oppgir disse satsene for 2026:
- Sone 1: 14,1 prosent, også for landbruk og fiske
- Sone 1a: 14,1 prosent for ordinære næringer, 10,6 prosent for landbruk og fiske
- Sone 2: 10,6 prosent
- Sone 3: 6,4 prosent
- Sone 4: 5,1 prosent
- Sone 4a: 7,9 prosent for ordinære næringer, 5,1 prosent for landbruk og fiske
- Sone 5: 0 prosent
Satsene gjelder for 2026. Du må sjekke satsene på nytt hvert år, siden Stortinget vedtar dem i skattevedtaket.
Sone 1a og fribeløpet
I sone 1a betales det 10,6 prosent av lønnsgrunnlaget så lenge forskjellen mellom den avgiften du faktisk har betalt og avgiften ved 14,1 prosent ikke overstiger et fribeløp. For 2026 er fribeløpet 850 000 kroner per foretak. Det er altså et tak på hvor mye du kan spare sammenlignet med full sats. Når taket er nådd, beregnes resten av avgiftsgrunnlaget med 14,1 prosent.
De fleste små virksomheter kommer ikke i nærheten av taket. En stor arbeidsgiver i en kommune i sone 1a må derimot regne med at satsen går opp i løpet av året.
Hvordan finner du riktig sone
Sonen er knyttet til kommunen. For de fleste avgjør kommunen der virksomheten har sitt driftssted hvilken sats som gjelder. Skatteetaten har en oversikt over hvilken sone hver kommune ligger i. Slå opp kommunen din der før du budsjetterer lønnskostnadene. Driver du med virksomhet på flere steder, bør du kontrollere hvordan reglene slår ut for deg.
Fordi sonen følger kommunen og ikke bransjen, kan to bedrifter i samme bransje betale ulik avgift. En frisør i en kommune i sone 1 betaler 14,1 prosent, mens en frisør i en kommune i sone 4 betaler 5,1 prosent.
Hvordan avgiften regnes ut og hva den gjelder
Avgiften beregnes som en prosent av lønn og annen godtgjørelse som skal innrapporteres. Det omfatter vanlig lønn, feriepenger, bonus og styrehonorar. Av styrehonorar og godtgjørelse til medlemmer av utvalg og råd skal det alltid betales avgift som av lønnsinntekt. Naturalytelser og utgiftsgodtgjørelser inngår i den utstrekning de skal tas med ved beregningen av forskuddstrekk.
Arbeid som er utført som ledd i selvstendig næringsvirksomhet, gir ikke grunnlag for arbeidsgiveravgift. Skal du bruke en frilanser som fakturerer, er det derfor viktig å vite om hun er selvstendig næringsdrivende eller i realiteten ansatt.
Avgiften forfaller hver annen måned, for de to foregående kalendermånedene (§ 10-10), og trekkes ikke fra den ansattes lønn. Den er en ekstra kostnad for virksomheten, i tillegg til selve lønnen.
Marte og regnskapskontoret
Marte skal ansette en person med årslønn på 600 000 kroner og to deltidsansatte med til sammen 600 000 kroner. Lønnsgrunnlaget blir 1 200 000 kroner. Hun vurderer fire kommuner i ulike soner, og regner ut avgiften for hvert alternativ.
- I en kommune i sone 1 blir avgiften 14,1 prosent av 1 200 000 kroner, altså 169 200 kroner.
- I sone 3 blir den 6,4 prosent, altså 76 800 kroner.
- I sone 4 blir den 5,1 prosent, altså 61 200 kroner.
- I sone 5 er satsen 0 prosent, og avgiften blir null.
Forskjellen mellom sone 1 og sone 4 er 108 000 kroner i året. Avgiften er ikke den eneste utgiften som avgjør hvor kontoret skal ligge, men tallene gir henne et konkret sammenligningsgrunnlag. Uansett sone betaler hun avgiften hver annen måned, den 15. i januar, mars, mai, juli, september og november.
Hva som er avgiftsfritt
Loven har noen unntak. Blant annet skal det ikke betales avgift for lønnet arbeid i privat hjem og fritidsbolig når lønnen ikke gir fradragsrett for arbeidsgiveren og arbeidet ikke er en del av arbeidstakerens næring. Det gjelder bare så lenge slik lønn fra husholdningen ikke overstiger 60 000 kroner i inntektsåret. Det finnes også et unntak for visse veldedige og allmennyttige organisasjoner med lave lønnsutgifter, men det gjelder ikke lønn som er knyttet til næringsvirksomhet.
Pensjon er derimot ikke avgiftsfritt. Det skal betales arbeidsgiveravgift av arbeidsgiveres tilskudd til pensjonsordninger og av pensjon fra arbeidsgiver.
Kort oppsummert
- Satsen for arbeidsgiveravgift avhenger av sonen, og sonen følger kommunen.
- For 2026 er satsene for ordinære næringer 14,1, 10,6, 6,4, 5,1 og 0 prosent i sonene 1, 2, 3, 4 og 5.
- Sone 1a og 4a har egne regler, og landbruk og fiske har enkelte lavere satser.
- Avgiften gjelder selv om lønnen er så liten at den ikke må innrapporteres.
- Stortinget fastsetter satsene, så de må sjekkes på nytt hvert år.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.