Kan jeg skrive mva på fakturaen uten å være mva-registrert?
Nei, du kan ikke skrive mva på fakturaen uten å være registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Har du gjort det likevel, skal du betale beløpet til staten og gi skattekontoret melding innen ti dager etter utløpet av måneden fakturaen ble utstedt. Du slipper begge deler hvis du retter feilen overfor kunden, med kreditnota og ny faktura uten mva.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva loven sier om mva på faktura uten registrering
Vår forklaring — les paragrafene ordrett via lenkeneMerverdiavgiftsloven § 15-11 første ledd sier at bare den som er registrert avgiftssubjekt (eller tilbyder i den forenklede registreringsordningen for utenlandske selgere) kan oppgi mva-beløp i salgsdokumentasjon. Samme regel gjelder når du opplyser i en prisangivelse at prisen «inkluderer mva». Har du ikke organisasjonsnummer med MVA bak, skal det ikke stå mva på fakturaen, og heller ikke i prislisten din.
Å være næringsdrivende er ikke nok. Du må være ført inn i Merverdiavgiftsregisteret (se merverdiavgiftsloven § 2-1). Registreringsplikten inntrer når omsetning og uttak som er omfattet av loven, til sammen har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder. Før du er registrert, selger du uten mva og får heller ikke fradrag for mva på dine egne innkjøp.
Hva skjer hvis du har skrevet mva likevel
Da får du to plikter.
Den første er at du skal betale beløpet. Etter merverdiavgiftsloven § 11-4 annet ledd skal den som ikke er avgiftssubjekt, og som i strid med § 15-11 har oppgitt et beløp som mva, betale beløpet. Kunden har altså betalt en sum som du ikke får beholde, og den ender hos staten.
Den andre er at du skal gi skattekontoret skriftlig melding. Fristen er ti dager etter utløpet av måneden fakturaen ble utstedt (§ 15-11 annet ledd). Har du fakturert 14. mars, må meldingen være sendt innen 10. april.
Begge pliktene faller bort hvis du retter feilen overfor kjøperen (§ 15-11 annet ledd og § 11-4 tredje ledd). Du gjør det ved å utstede en kreditnota som reverserer den gale fakturaen, og en ny faktura uten mva. Kunden får da tilbake det som ble betalt for mye. Kreditnotaen er et krav i bokføringsforskriften § 5-2-7 når en faktura erstattes.
Marte syr gardiner
Marte Solbakken syr gardiner ved siden av jobben og har omsetning på rundt 38 000 kroner de siste tolv månedene. Hun er ikke registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Til Ragnhild skriver hun en faktura på 10 000 kroner, legger til «mva 25 % kr 2 500» og krever 12 500 kroner. Ragnhild betaler.
To uker senere oppdager Marte feilen. Hun har to veier.
Retter hun ikke opp, må hun betale 2 500 kroner til staten og sende melding til skattekontoret innen ti dager etter månedsskiftet. Pengene har hun fått fra Ragnhild, men hun beholder dem ikke.
Retter hun opp overfor Ragnhild, utsteder hun en kreditnota på 12 500 kroner og en ny faktura på 10 000 kroner. Ragnhild får 2 500 kroner tilbake, og verken betalingen til staten eller meldingen er nødvendig. Marte bør ta vare på begge dokumentene sammen med regnskapet, som viser at feilen ble rettet.
Slik skriver du fakturaen i stedet
Er du ikke registrert, har fakturaen alt det andre innholdet som vanlig: nummer, dato, parter, hva som er levert, pris og forfall. Du skriver bare ikke mva-linjen, og du setter ikke MVA bak organisasjonsnummeret. Prisen du krever, er den kunden skal betale i alt. Du kan ikke skrive «inkl. mva» i prislisten eller på tilbudet, siden § 15-11 også forbyr at du opplyser at vederlaget omfatter mva. Skriver du bare «pris 10 000 kroner», er du på trygg grunn.
Når du nærmer deg grensen for registrering
Mange begynner å skrive mva på fakturaene når de ser at omsetningen vokser. Det er for tidlig. Plikten til å beregne mva begynner først når du er registrert, og du kan ikke selv bestemme at du skal være det fra en bestemt dato uten å melde deg til registeret.
Passerer du 50 000 kroner, skal du melde deg og deretter legge til mva på salget framover. Prisene dine blir da enten 25 prosent høyere for kunden, eller du beholder prisen og tar mva av den, slik at du sitter igjen med mindre. Det bør du ta stilling til før du blir registrert, og ikke etterpå.
For veldedige og allmennyttige organisasjoner er grensen 140 000 kroner. Selger du bare tjenester som er unntatt fra mva-loven, for eksempel helsetjenester som omfattes av helsepersonelloven, trenger du ikke registrere deg for dem uansett hvor mye du omsetter.
Frivillig registrering og feilen motsatt vei
Enkelte kan registrere seg frivillig, for eksempel utleiere av bygg som brukes i registrert virksomhet (§ 2-3). Utover dette finnes det ingen generell rett til å registrere seg under grensen. En vanlig liten virksomhet kan ikke velge å skrive mva «for å se profesjonell ut».
Det motsatte problemet er at en registrert virksomhet glemmer mva på fakturaen. Da skal du likevel beregne og betale utgående mva av salget, med mindre du kan godtgjøre at det ikke skulle vært beregnet mva (§ 15-10 annet ledd).
Kort oppsummert
- Bare den som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret kan skrive mva-beløp på faktura eller opplyse om at prisen inkluderer mva.
- Skriver du mva uten å være registrert, skal du betale beløpet til staten og melde fra til skattekontoret innen ti dager etter månedsskiftet.
- Du slipper begge deler hvis du retter feilen overfor kunden med kreditnota og ny faktura.
- Registreringsplikten gjelder fra omsetningen har oversteget 50 000 kroner på tolv måneder, og du kan ikke lage mva før du er registrert.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.