Hva skjer med aksjesparekontoen når eieren dør?

Hva aksjesparekontoen er for et dødsbo

En aksjesparekonto er personlig. Den kan bare opprettes og eies av en enkeltperson, og den følger ikke automatisk med til noen andre når eieren dør. Når eieren er død, er det dødsboet som forvalter formuen, inntil arvingene har delt den.

For skatten gjelder prinsippet om skattemessig kontinuitet. Etter skatteloven § 9-7 første ledd trer dødsbo og enearving inn i arvelaters inngangsverdier, skjermingsgrunnlag og øvrige skattemessige posisjoner. Det betyr at boet ikke starter på nytt. Det som var avdødes innskudd og ubenyttede skjerming, blir boets.

Det er altså ikke slik at dødsfallet i seg selv utløser skatt på gevinsten som har bygget seg opp på kontoen. Skatten er utsatt, og det er arvingene som til slutt tar den med seg.

Overføring til arvingens aksjesparekonto

Den viktigste regelen står i skatteloven § 10-21 syvende ledd. Den sier at overføring av verdier mellom egne aksjesparekontoer skjer uten beskatning. Det samme gjelder uttrykkelig ved overføring til en arvings aksjesparekonto i forbindelse med utlodning fra dødsbo.

Samtidig overføres en andel av innskuddet og den ubenyttede skjermingen på den avgivende kontoen til den mottakende kontoen. Innskudd og skjerming overføres i samme forhold som verdiene. Får arvingen halvparten av verdiene, følger halvparten av innskuddet og halvparten av skjermingen med.

Skattemessig er dette en fordel, fordi arvingen overtar posisjonene og får utsatt skatten, akkurat som om eieren selv hadde flyttet verdiene til en annen konto. Arvingen må ha en aksjesparekonto å overføre til. Har hun ikke det, må hun opprette en før utlodningen skjer.

Hvis arvingen ikke har aksjesparekonto

Loven sier uttrykkelig at overføring til en arvings aksjesparekonto er skattefri. Den sier ikke noe tilsvarende om overføring til en vanlig verdipapirkonto.

Etter § 10-21 sjette ledd anses overføring av aksje eller fondsandel fra aksjesparekonto til kontohaver som uttak fra kontoen, og uttaket settes til verdien på overføringstidspunktet. Uttak regnes først som tilbakebetaling av innskudd, og det som overstiger innskuddet, er skattepliktig inntekt etter fradrag for skjerming, oppjustert med 1,72.

Hvordan den regelen treffer et dødsbo når verdiene overføres til en arvings vanlige konto, er ikke omtalt direkte i paragrafen. Den sikre veien er å bruke arvingens aksjesparekonto. Det er også den veien som gir arvingen innskuddet og skjermingen med seg.

Flere arvinger

Er det flere arvinger, fordeles verdiene i utlodningen. Hver arving kan få sin del overført til sin egen aksjesparekonto. Innskuddet og skjermingen deles i samme forhold som verdiene hver arving får.

Er verdiene på kontoen ikke delt likt, for eksempel fordi én arving har fått aksjer og en annen kontanter, er det verdien hver arving mottar som avgjør hvor mye av innskuddet og skjermingen som følger med. Posisjonene som ikke er knyttet til et bestemt formuesobjekt, overtas av arvingene i samme utstrekning som de er arvinger i boet, jf. § 9-7 annet ledd.

Andre verdipapirer enn de på kontoen

Aksjer og fondsandeler som avdøde eide utenfor aksjesparekontoen, behandles etter de samme reglene om skattemessig kontinuitet i § 9-7, men uten den spesielle overføringsregelen for aksjesparekonto. Les mer i skatt når jeg arver en aksjeportefølje og arvede fondsandeler.

For hovedsiden om hva en aksjesparekonto er, se hva er en aksjesparekonto.

Kort oppsummert

• Arvingene trer inn i avdødes skatteposisjoner, blant annet innskudd og skjerming (skatteloven § 9-7).
• Utlodning fra dødsbo til arvingens aksjesparekonto skjer uten skatt, og innskudd og skjerming følger med i samme forhold som verdiene.
• Verdier som overføres til en vanlig konto i stedet, kan regnes som uttak. Bruk derfor arvingens aksjesparekonto.
• Skatten på gevinsten utsettes til arvingen selv tar ut mer enn innskuddet.
• Gevinsten på kontoen er ikke skattefri for arvingene. Skatten utsettes til uttak.