Hvordan skattlegges utbytte på aksjesparekonto?

Utbytte på aksjesparekonto er skattefritt

Hovedregelen står i skatteloven § 10-21 tredje ledd. Gevinst ved realisasjon av aksjer, egenkapitalbevis og andeler knyttet til aksjesparekontoen er fritatt for skatt. Det samme gjelder utbytte på slike eierandeler.

Du fører derfor ikke utbytte fra kontoen inn som inntekt i skattemeldingen, og du betaler ingen skatt av det det året du får det. Utbyttet settes inn på kontoen. Du kan bruke det til å kjøpe flere aksjer eller la det stå som kontanter. Uansett øker det verdien på kontoen.

Det er forskjellen fra aksjer og fond utenfor kontoen. Der skattlegges utbyttet hvert år som alminnelig inntekt, uavhengig av om du bruker pengene eller ikke.

Slik beskattes utbyttet først ved uttak

Skatten kommer ikke bort. Den utsettes til du tar penger ut av kontoen. Fjerde ledd i § 10-21 sier at uttak først anses som tilbakebetaling av innskudd. Har du satt inn 100 000 kroner, kan du ta ut de første 100 000 kronene uten skatt, uansett hvor mye av kontoen som består av utbytte og gevinst.

Uttak ut over innskuddet regnes som skattepliktig inntekt. Før beløpet skattlegges, kan du trekke fra skjermingen. Skjerming er et fradrag som beregnes av det laveste innskuddet ditt i løpet av året (pluss ubenyttet skjerming fra tidligere år), ganget med en skjermingsrente som departementet fastsetter i forskrift. Skjermingen kan ikke overstige uttaket pluss årets utbytte på kontoen, og det som ikke blir brukt, kan overføres til senere år.

Det som er igjen etter skjerming, oppjusteres med 1,72 før det skattlegges som alminnelig inntekt. Oppjusteringen gjelder også aksjeutbytte og gevinst utenfor kontoen. Skattesatsen for alminnelig inntekt er 22 prosent, så den samlede skatten på aksjeinntekt blir 37,84 prosent av det som ikke dekkes av skjerming.

Hva du faktisk skal gjøre i skattemeldingen

På aksjesparekonto er det få ting å fylle ut. Så lenge du ikke har tatt ut mer enn innskuddet, er det ingen skattepliktig inntekt å oppgi fra kontoen. Kontoen og verdien på den dukker likevel opp som formue, så sjekk at verdien stemmer med din egen oversikt for 1. januar. Aksjer og fondsandeler verdsettes etter skatteloven § 4-12, og kontanter regnes med til full verdi.

Hvorfor utbytte og gevinst behandles likt på kontoen

På en aksjesparekonto er det ingen forskjell på om verdiøkningen kom som utbytte eller som kursgevinst. Begge er fritatt, og begge påvirker bare størrelsen på kontoen. Det som utløser skatt, er å ta ut mer enn innskuddet.

Det betyr at du ikke trenger å holde oversikt over hvor mye utbytte du har fått. Det du må følge med på, er innskuddet og hvor mye du har tatt ut. Tilbyderen rapporterer dette til Skatteetaten, og tallene står normalt i skattemeldingen.

Hva som gjelder for utenlandske selskaper og fond

På en aksjesparekonto kan du ha børsnoterte aksjer i selskaper hjemmehørende i EØS og andeler i aksjefond hjemmehørende i EØS. Den norske skattefriheten for utbytte gjelder også for slike eierandeler.

Land der selskapet har hjemsted, kan likevel ha egne regler for kildeskatt (skatt trukket ved utbetalingen). Det er et forhold mellom deg og det landet utbyttet kommer fra, og det avgjøres av det landets regler og av skatteavtalen med Norge. Skatteloven § 10-21 gir bare skattefritak for norsk skatt.

Fond på aksjesparekontoen må ha mer enn 80 prosent aksjeandel ved inntektsårets begynnelse. Utdelinger fra slike fond behandles som utbytte fra aksjer og er dermed omfattet av skattefritaket. Se også hva er en aksjesparekonto og hvordan skatter jeg av utbytte.

Kort oppsummert

• Utbytte på aksjesparekonto er skattefritt det året du får det.
• Du skattlegges først når du tar ut mer enn innskuddet. Uttak regnes først som tilbakebetaling av innskudd.
• Det skattepliktige uttaket reduseres med skjerming og oppjusteres deretter med 1,72.
• Utbytte skattlegges hvert år på aksjer utenfor kontoen, så skatt på utbytte aksjesparekonto er en utsettelse til uttak.
• Kildeskatt i utlandet avgjøres av det landet utbyttet kommer fra.