Hvordan skattlegges diett når jeg jobber borte fra hjemlandet?
Diett og annen godtgjørelse til kost og losji er skattefri for pendlere hvis den dekker faktiske merkostnader og følger satsene. Godtgjørelse som går ut over utgiftene, eller som dekker private kostnader, er skattepliktig lønn. Er du omfattet av kildeskatteordningen eller har standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, er godtgjørelse til kost, losji og besøksreiser alltid skattepliktig. Du må ha dokumentasjon, og kost dekkes ikke hvis du kan lage mat i pendlerboligen.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva diett er i skattereglene
Diett er en dagpenger-godtgjørelse arbeidsgiveren betaler for at du skal dekke mat og andre småutgifter når du er borte fra hjemmet på grunn av jobben. Skatteloven kaller det utgiftsgodtgjørelse. Etter skatteloven § 5-11 er slik godtgjørelse skattepliktig så langt den gir overskudd etter at de faktiske kostnadene er dekket, og når den dekker private kostnader, selv om kostnadene ville vært fradragsberettiget.
Det betyr at diett ikke er skattefri bare fordi den heter diett. Den er skattefri når loven eller forskrift sier det, og når du har brukt pengene på noe jobben har gjort nødvendig.
Når dekning av kost og losji er skattefritt
Skatteloven § 5-15 gir skattefritak for arbeidsgivers dekning av merkostnader for en skattyter som av hensyn til arbeidet har opphold utenfor hjemmet. Fritaket omfatter kostutgifter opp til satser fastsatt av departementet, eller høyere kostutgifter hvis de dokumenteres, dokumenterte utgifter til losji og utgifter til besøksreiser til hjemmet etter tilsvarende regler som i skatteloven § 6-44.
Det er to viktige begrensninger. For det første gis det ikke skattefritak for kost hvis du kan oppbevare og tilberede mat i pendlerboligen. Har du kjøkken eller kjøkkenkrok, dekker fritaket altså ikke mat. For det andre er satsene en øvre grense hvis du ikke dokumenterer faktiske utgifter. Satsene fastsettes hvert år,.
Er du ikke pendler, men en arbeidstaker som flytter hit, regnes ikke kostnader til kost, losji og arbeidsreise til og fra arbeidsstedet som kostnader i forbindelse med utførelse av arbeid. Godtgjørelse for slike kostnader er skattepliktig arbeidsinntekt (forskrift til skatteloven § 5-11-1 første ledd). Du er bare pendler hvis du har ditt virkelige hjem i en annen stat og pendler mellom det og en bolig i Norge.
Kildeskatt og standardfradrag: ingen skattefri godtgjørelse
Det er et unntak som rammer mange utenlandske arbeidstakere. Skattefritaket i § 5-15 gjelder ikke arbeidsgivers dekning av kost, losji og besøksreiser for en pendler som får standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, eller som skattlegges etter kildeskatteordningen i skatteloven kapittel 20. For dem er godtgjørelsen skattepliktig arbeidsinntekt (forskriften § 5-11-1 annet ledd). Arbeidsgiveren skal heller ikke bruke trekkfritaket for slik godtgjørelse.
I kildeskatteordningen gis det ingen fradrag (skatteloven § 20-2). Du får altså ikke fradrag for utgiftene selv om godtgjørelsen beskattes. Vil du ha skattefri dekning eller fradrag, må du velge skattlegging etter de alminnelige reglene (skatteloven § 20-6). Du velger ved å søke om skattekort for vanlig skattlegging, og valget kan også tas etter at året er over, men senest tre år etter utgangen av inntektsåret.
Fradrag i stedet for godtgjørelse
Betaler du kost og losji selv, kan du få fradrag for merkostnadene etter skatteloven § 6-13. Fradrag for kost og losji gis for en periode på inntil 24 måneder. Fradraget gis etter satser fastsatt av departementet, med mindre du dokumenterer og krever fradrag for høyere kostnader. Også her er det slik at kost ikke gir fradrag hvis du kan lage mat i boligen.
Du kan ikke få både skattefri godtgjørelse og fradrag for de samme utgiftene. Dekker arbeidsgiveren losji, er det ikke noe å trekke fra. Dekker arbeidsgiveren bare halve utgiften, kan du kreve fradrag for resten.
Dokumentasjon
Fritaket forutsetter dokumentasjon. Arbeidsgiveren skal ha reiseregninger eller annen oversikt som viser hvem godtgjørelsen gjelder, for hvilke dager og til hva. Du bør ta vare på husleiekontrakt eller faktura fra overnattingsstedet, kvitteringer for mat hvis du krever mer enn satsen, og billetter hvis det gjelder hjemreiser.
Er godtgjørelsen utbetalt uten at vilkårene er oppfylt, behandles den som lønn, og arbeidsgiveren skal trekke skatt av den og rapportere den i a-meldingen. Du finner den igjen i skattemeldingen som en del av lønnen.
Andrei fra Latvia
Andrei Berzins bor i Riga med kone og to barn, og jobber på et verksted i Stavanger. Han leier et rom i et bofellesskap som koster 6 500 kroner i måneden, og han har tilgang til felles kjøkken. Lønnen er 38 000 kroner, og arbeidsgiveren betaler i tillegg 6 500 kroner til husleien mot dokumentasjon.
Hadde Andrei hatt vanlig skattekort, kunne husleiedekningen vært skattefri, siden den gjelder dokumentert losji. Han får imidlertid kildeskattekort, og da er de 6 500 kronene skattepliktig sammen med lønnen, uten fradrag. Andrei regner på det og ser at han også har dokumenterte hjemreiser til Riga. Han velger skattlegging etter alminnelige regler, søker om nytt skattekort og får både skattefri husleiedekning og fradrag for reisene innenfor reglene.
Kort oppsummert
- Diett og annen utgiftsgodtgjørelse er skattepliktig så langt den er mer enn de faktiske kostnadene eller dekker private kostnader.
- Pendlere kan få skattefri dekning av dokumentert losji og kost opp til satsene, men ikke kost når de kan lage mat i boligen.
- Under kildeskatteordningen og standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker er godtgjørelse til kost, losji og besøksreiser skattepliktig, uten fradrag.
- Velger du vanlige regler, kan du få skattefritak eller fradrag, men ikke begge for samme utgift.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.