Kan Skatteetaten nekte fradrag når aktiviteten aldri går i pluss?
Ja, Skatteetaten kan nekte fradrag når en aktivitet går med underskudd år etter år uten utsikt til overskudd. Loven har ingen definisjon av næring, så etaten vurderer omfang, varighet og om målet er å tjene penger. Mener den at aktiviteten er en hobby, får du ikke trekke underskuddet fra lønnen din. Du kan klage på vedtaket innen seks uker.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvorfor underskudd mange år på rad kan få Skatteetaten til å nekte fradrag
Underskudd det første året er vanlig. Du kjøper utstyr, bygger opp en kundekrets og tar kanskje ikke betalt for alt. Spørsmålet kommer særlig opp når underskuddet gjentar seg år etter år, og regnskapet ikke ser ut til å kunne gå i pluss.
Da handler det om ett skille: er dette næring eller hobby? Skatteloven definerer ikke hva som er virksomhet. Vurderingen bygger på en helhet, og tallene fra år til år er bare ett av forholdene som telles med.
Hva Skatteetaten ser på
Loven gir ingen tallgrense for hvor mange år med underskudd som er for mange. Etaten vurderer aktiviteten samlet. Det som typisk tas med, er:
- omfanget: omsetning, antall kunder eller oppdrag, og hvor mye tid og penger du legger ned
- varigheten: om aktiviteten drives jevnt og er ment å vare
- overskuddsmålet: om det finnes en plan, et budsjett eller priser som kan dekke kostnadene
- om driften er forretningsmessig, med markedsføring, regnskap, avtaler og åpenhet utad
- om underskuddet har en forklaring som peker mot overskudd senere, for eksempel en oppstart eller en investering som ennå ikke er tatt i bruk
- om aktiviteten ligner noe folk gjør for egen glede, og om utgiftene i hovedsak er privat forbruk
Ingen av punktene avgjør alene. Når underskuddet har pågått lenge, veier det tungt hvis det ikke ser realistisk ut at aktiviteten noen gang kan lønne seg.
Hva vurderingen betyr for fradraget
Er aktiviteten næring, er hele resultatet skattepliktig, og et underskudd kan trekkes fra annen inntekt, for eksempel lønn. Inntekt i virksomhet er omtalt i skatteloven § 5-30.
Er den ikke næring, får du bare fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve skattepliktig inntekt, etter skatteloven § 6-1 første ledd. Private kostnader for deg selv og familien gir ikke fradrag, jf. annet ledd. En aktivitet som drives for egen interesse, og der utgiftene hvert år overstiger det du tjener, vil derfor lett ende med at fradraget for underskuddet blir nektet. Inntekten du faktisk har fått, er fortsatt skattepliktig.
Siri og keramikken
Siri Haugen er lærer og lager keramikk på si i et utleid atelier. De siste fem årene har hun hatt en omsetning på mellom 9 000 og 16 000 kroner i året. Kostnadene til leie, ovn og leire har ligget rundt 50 000 kroner. Underskuddene har vært 38 000, 41 000, 35 000, 44 000 og 40 000 kroner, til sammen 198 000 kroner. Hun har trukket dem fra lønnen i skattemeldingen hvert år.
Siri selger på to julemarkeder og til noen bekjente. Hun har ingen nettside, ingen regnskapsføring ut over kvitteringer og ingen plan for å øke salget.
Skatteetaten tar opp skattemeldingene og mener at keramikken er en hobby. Etaten fjerner fradragene for alle fem årene. Skattepliktig inntekt øker med 198 000 kroner fordelt på årene, og det kan komme renter i tillegg.
Hadde Siri hatt en åpen nettbutikk, regnskap, en plan for å doble salget og dokumentert at underskuddene kom av at hun bygde opp lager og kjøpte en større ovn, ville bildet vært et annet. Det garanterer ikke at etaten er enig, men det gir etaten noe konkret å vurdere.
Hvor langt tilbake etaten kan gå, og hva du kan gjøre
Skattemyndighetene kan endre en skattefastsetting som er uriktig, etter skatteforvaltningsloven § 12-1. Før de gjør det, skal de vurdere om det er grunn til det, blant annet ut fra din situasjon, hvor lang tid som er gått og hva saken betyr. Fristen er som hovedregel fem år etter utgangen av skattleggingsperioden (§ 12-6 første ledd), så flere inntektsår kan tas opp samtidig. Ved skjerpet tilleggsskatt eller anmeldelse er fristen ti år.
Har du gitt uriktige eller ufullstendige opplysninger som kan gi en skattefordel, kan tilleggsskatt komme i tillegg. Det gjelder ikke når forholdet er unnskyldelig (skatteforvaltningsloven § 14-3). Har du beskrevet aktiviteten åpent i skattemeldingen, er det vanskeligere å kalle opplysningene uriktige.
Er du uenig i vedtaket, kan du klage. Klagefristen er seks uker (skatteforvaltningsloven § 13-4). I klagen får du mest ut av å vise at aktiviteten er drevet for å gå med overskudd: kalkyler, prisliste, markedsføring, regnskap og en forklaring på hvorfor underskuddet oppsto. Se også hvor grensen går mot hobbysalg i hobbyselger blir næring.
Ser du selv at aktiviteten egentlig er en hobby, kan du rette skattemeldingen før etaten tar det opp.
Kort oppsummert
- Underskudd mange år på rad kan gjøre at Skatteetaten nekter fradrag, fordi aktiviteten da kan bli vurdert som hobby.
- Loven definerer ikke næring. Omfang, varighet, overskuddsmål og forretningsmessig drift vurderes samlet.
- Næring gir fradrag for underskudd. Hobby gir bare fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve inntekt.
- Etaten kan som hovedregel gå fem år tilbake, og tilleggsskatt kan komme hvis opplysningene var uriktige.
- Du kan klage innen seks uker og bør legge ved dokumentasjon på at målet var overskudd.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.