Kan Skatteetaten endre skatten til min ulempe når jeg klager?

Kan Skatteetaten endre skatten til din ulempe når du klager?

Klagebehandlingen er ikke begrenset til det du selv har skrevet. Etter skatteforvaltningsloven § 13-7 annet ledd kan klageinstansen prøve alle sider av saken og ta hensyn til nye omstendigheter. Den skal vurdere synspunktene dine, men den kan også ta opp forhold som du ikke har berørt. Klageinstansen kan deretter treffe nytt vedtak selv, eller oppheve det og sende saken tilbake (tredje ledd).

Loven har ikke noe forbud mot at resultatet kan bli dårligere for deg enn det opprinnelige vedtaket. Det betyr ikke at du bør la være å klage. De fleste klager gir ingen skjerping. Men du bør vite at klagen setter hele fastsettingen på bordet, og ikke bare det punktet du er uenig i.

Dette gjelder uavhengig av klagen. Skatteetaten kan endre enhver skattefastsetting som er uriktig (§ 12-1 første ledd), enten du har klaget eller ikke. En klage er altså ikke noe som stopper fristen eller hindrer Skatteetaten i å rette opp feil.

Fristene setter grensen for hvor lenge endringen kan skje

Fristen for å ta opp en sak til endring er hovedregelen fem år etter utgangen av skattleggingsperioden (§ 12-6 første ledd). For inntektsåret 2022 går fristen da ut ved årsskiftet 2027/2028. Er du ilagt skjerpet tilleggsskatt, eller anmeldt for visse brudd på straffeloven, er fristen ti år.

Det er en viktig begrensning når Skatteetaten allerede har endret fastsettingen i et vedtak. Da må en ny endring til ugunst for deg tas opp senest fire måneder etter vedtakstidspunktet, med mindre det foreligger nye opplysninger i saken (§ 12-6 fjerde ledd). Alle fristene i første til tredje ledd gjelder uansett.

Etter skattyterens død kan en endringssak tas opp senest to år etter dødsfallet, innenfor de øvrige fristene, men toårsfristen gjelder ikke så lenge boet verken er overtatt av selvskiftende arvinger eller endelig oppgjort (§ 12-6 tredje ledd).

Se også artikkelen om hvor lenge Skatteetaten kan endre skatten.

Skatteetaten skal vurdere om det er grunn til å endre

Fristene sier bare hva som er det ytterste. Før en fastsetting tas opp til endring, skal skattemyndighetene vurdere om det er grunn til det, blant annet ut fra den skattepliktiges forhold, hvor lang tid som er gått, hvor viktig spørsmålet er og hvor godt saken er opplyst (§ 12-1 annet ledd). Små beløp og feil som Skatteetaten selv burde oppdaget tidligere, kan derfor veie mot en endring.

Kommer klageinstansen til at vedtaket skal endres til ugunst for deg, er det et nytt enkeltvedtak. Før et enkeltvedtak treffes, skal den vedtaket retter seg mot, varsles med en passende frist for å uttale seg (§ 5-6). Varsling kan i noen tilfeller unnlates, men en klage fritar ikke uten videre for varsel. Du har rett til å svare, og svaret skal vurderes.

Vedtaket skal begrunnes (§ 5-7), og meldingen skal si noe om klageadgang og frist (§ 5-8).

Hva som skjer med tilleggsskatt og renter

En endring til ugunst kan få følger utover selve skatten. Øker skatten, beregnes det renter på økningen fra forfallstidspunktet til vedtaket (skattebetalingsloven § 11-2). Du kan også risikere tilleggsskatt hvis du har gitt uriktige eller ufullstendige opplysninger, med mindre forholdet er unnskyldelig (§ 14-3). Tilleggsskatten er som hovedregel 20 prosent av den skattemessige fordelen, og ti prosent når opplysningene også er gitt av arbeidsgiver eller andre (§ 14-5). Under 1 000 kroner for det enkelte forholdet gis det ikke tilleggsskatt (§ 14-4).

Du slipper tilleggsskatt hvis du frivillig retter opplysningene, men dette gjelder ikke hvis rettingen er framkalt av kontrolltiltak som er eller vil bli satt i verk. Å rette feilen før noen har sett på saken er derfor tryggere enn å vente.

Les mer i forskjellen på tilleggsskatt og skjerpet tilleggsskatt.

Hva du bør vurdere før du klager

Før du sender en klage, bør du gå gjennom hele skattemeldingen din og spørre deg selv om det finnes andre poster som kan være feil. Ligger det en feil der, er det bedre å rette den selv enn å la klageinstansen finne den. Du kan sende en endringsmelding på poster du selv har levert, innen tre år etter leveringsfristen (§ 9-4). Det gjelder ikke grunnlag som Skatteetaten selv har fastsatt, eller områder der den har varslet at fastsettingen er under kontroll. Les mer om forskjellen på klage og endringsmelding.

Dette er ikke et argument mot å klage. Har du god grunn til å mene at vedtaket er feil, skal du klage innen fristen på seks uker.

Kort oppsummert

• Skatteetaten kan endre skatten til din ulempe når du klager, fordi klageinstansen kan prøve alle sider av saken.
• Endringen må ligge innenfor fristen på fem år etter skattleggingsperioden, eller ti år i alvorlige saker.
• Har Skatteetaten allerede endret fastsettingen, gjelder fire måneder for ny endring til ugunst hvis det ikke er nye opplysninger.
• Du skal varsles og få uttale deg før et ugunstig vedtak treffes.
• Klager du på skattevedtaket og kan bli endret til ugunst, er det lurt å rette egne feil frivillig før klagen sendes.