Er det skatt på krypto jeg har lagt i en likviditetspool?
Ja, det kan bli skatt på krypto du legger i en likviditetspool. Får du LP-tokens tilbake, kan innskuddet regnes som et bytte og dermed som en realisasjon av kryptoen du la inn. Belønningene du får, er skattepliktig inntekt. Tar du ut igjen, regnes LP-tokenene som solgt, og gevinst eller tap beregnes på nytt. Loven har ingen egne regler om likviditetspooler, så alminnelige regler brukes.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva en likviditetspool er
I en likviditetspool legger du inn to kryptovalutaer, for eksempel ethereum og en stablecoin, i en felles pott i en desentralisert børs. Andre bruker potten til å bytte mellom de to. For det får du en andel av byttegebyrene, ofte med en ekstra belønning i en egen token. Som kvittering får du som regel LP-tokens (liquidity provider tokens) som viser hvor stor del av potten som er din.
Spørsmålet om skatt på likviditetspool handler derfor om tre ting: hva som skjer når du legger inn, hva belønningen er, og hva som skjer når du tar ut.
Innskuddet: er det et bytte?
Etter skatteloven § 9-2 omfatter realisasjon blant annet bytte. Gir du fra deg ethereum og stablecoin og får LP-tokens, har du byttet to eiendeler mot en tredje. Det mest nærliggende er å se det som en realisasjon av det du la inn, og du må beregne gevinst eller tap på hver av dem.
Det er et tolkningsspørsmål. Loven nevner ikke likviditetspooler, og det finnes ikke noen fast regel som sier hvordan tokens fra en pool skal behandles. Argumentet for realisasjon er at du ikke lenger har de opprinnelige mynter, men et krav på en andel av en pott hvor sammensetningen endrer seg. Velger du å behandle det annerledes, bør du ha en god begrunnelse og gjøre det likt over tid.
LP-tokenene får en inngangsverdi lik verdien i kroner av det du la inn på innskuddstidspunktet.
Belønningene er inntekt
Gebyrandeler og belønningstokens du får, er avkastning av kapital. Etter skatteloven § 14-2 tas en fordel til inntekt i det året den tilflyter deg, og fordeler som kommer fra andre tas til inntekt når du får en ubetinget rett til ytelsen. Verdien settes til omsetningsverdi i kroner, jf. skatteloven § 5-3.
Mottar du belønningen fortløpende, er det naturlig å regne inntekten når den er mottatt. Ligger den i poolen og vokser uten at du kan hente den ut, er tidspunktet mer uklart, og det kan være at inntekten først oppstår når du kan disponere over den.
Selger du belønningstokenene senere, regnes gevinst eller tap fra verdien den dagen du fikk dem.
Erik og ethereum-USDC-poolen
Erik eier 1 ethereum som han kjøpte for 20 000 kroner. Da han legger det inn, er det verdt 30 000 kroner. Han legger også inn 3 000 USDC til 10,00 kroner, altså 30 000 kroner. Han får LP-tokens som er verdt 60 000 kroner.
- gevinst på ethereum ved innskuddet: 30 000 − 20 000 = 10 000 kroner
- USDC: ingen gevinst, siden inngangsverdien var 30 000 kroner
- inngangsverdi på LP-tokens: 60 000 kroner
Seks måneder senere har Erik fått 1 200 kroner i belønning, målt i kroner på det tidspunktet han fikk rett til dem. Det er skattepliktig inntekt.
Når Erik løser inn LP-tokenene, får han 0,85 ethereum og 3 300 USDC. Ethereum står i 36 000 kroner, så 0,85 ethereum er 30 600 kroner. USDC-en er verdt 33 000 kroner. Til sammen er det mottatt 63 600 kroner.
- gevinst ved uttak: 63 600 − 60 000 = 3 600 kroner
Han fikk altså mindre ethereum tilbake enn han la inn, siden poolen endret sammensetning da prisen steg. Det vanlige navnet er «impermanent loss». Det gir ikke noe eget fradrag; det kommer til uttrykk i at gevinsten blir mindre. Blir uttaket et tap, kan det trekkes fra etter skatteloven § 9-4.
Gjør du innskudd i flere omganger i samme pool, blir det flere sett av LP-tokens med ulik inngangsverdi. Hold dem adskilt, eller bruk en konsekvent metode for å avgjøre hvilke tokens du løser inn først. Har du ikke gjort det, blir det vanskelig å vise hvordan du kom frem til gevinsten da du tok ut.
Skifter du mellom pooler, flytter du kryptoen fra én til en annen eller bytter du LP-tokens for en annen type token, er hvert steg en egen hendelse som kan være realisasjon. Det samme gjelder om du lar belønningen automatisk reinvestere i poolen.
Hold orden på hver transaksjon
Pooler i flere nettverk og med automatiske endringer kan gi mange små hendelser. Ingen børs rapporterer dem for deg, siden rapporteringsplikten i skatteforvaltningsloven § 7-12 gjelder vekslings- og oppbevaringstjenester. Du må selv skrive ned innskudd, uttak og belønninger med dato og kronekurs, og sørge for at skattemeldingen blir riktig og fullstendig etter skatteforvaltningsloven § 8-1.
Et regnskapsverktøy for krypto kan lese adressene dine og lage utkast, men du står selv ansvarlig for resultatet. Sjekk at verktøyet behandler innskuddene slik du har bestemt deg for å behandle dem.
Kort oppsummert
- Skatt likviditetspool: innskudd mot LP-tokens kan regnes som bytte og dermed realisasjon.
- Gevinst eller tap på det du la inn, regnes ut i kroner på innskuddsdagen.
- Belønninger er skattepliktig inntekt, verdsatt i kroner når du får rett til dem.
- Uttaket er en ny realisasjon av LP-tokenene.
- Loven har ingen egne regler om pooler, så før egen oversikt og vær konsekvent.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.