Selve gaven er skattefri å motta

Norge har verken arveavgift eller gaveavgift — begge ble avviklet fra 1. januar 2014. Det betyr at du ikke skal betale noen egen avgift eller skatt av selve det å motta aksjer i gave fra foreldrene dine, uansett hvor mye aksjene er verdt på gavetidspunktet. Du skal heller ikke føre opp verdien av gaven som skattepliktig inntekt i skattemeldingen din det året du mottar den.

Men du overtar giverens inngangsverdi — kontinuitetsprinsippet

Der det blir mer interessant, er hva som skjer den dagen du selger aksjene videre. For aksjer som gis bort mens giveren fortsatt er i live, gjelder et kontinuitetsprinsipp: du som mottaker overtar giverens opprinnelige skattemessige inngangsverdi, altså det foreldrene dine en gang betalte for aksjene, og ikke markedsverdien på tidspunktet du mottok gaven. I tillegg overtar du eventuelt opparbeidet, ubenyttet skjermingsgrunnlag knyttet til aksjeposten.

Dette betyr at en eventuell gevinst som har bygget seg opp mens foreldrene dine eide aksjene, ikke forsvinner eller «nullstilles» ved gaveoverføringen — den følger med aksjene over til deg, og blir din skattemessige forpliktelse den dagen du selger.

Eksempel: Maria får Orkla-aksjer i gave

Marias foreldre kjøpte Orkla-aksjer for 80 000 kroner for tolv år siden. I dag er posten verdt 220 000 kroner. De bestemmer seg for å gi hele posten til Maria som en gave, uten at penger bytter hender.

Maria betaler ingen skatt av selve gaven på de 220 000 kronene i det øyeblikket overføringen skjer. Men inngangsverdien hun overtar fra foreldrene, er fortsatt 80 000 kroner, ikke 220 000 kroner. Selger Maria aksjene noen år senere for eksempelvis 260 000 kroner, er det gevinsten regnet fra den opprinnelige inngangsverdien på 80 000 kroner som er skattepliktig — altså 180 000 kroner, ikke bare de 40 000 kronene aksjene har steget siden hun selv mottok dem. Denne gevinsten reduseres riktignok med eventuelt opparbeidet og fremført skjermingsfradrag på posten, før den beskattes med effektivt 37,84 % etter aksjonærmodellen.

Hvorfor fungerer det slik?

Tanken bak kontinuitetsprinsippet er å hindre at gevinstbeskatning kan unngås helt enkelt ved å gi bort eiendeler med opparbeidet verdistigning før de selges. Hadde mottakeren i stedet fått lov til å bruke markedsverdien på gavetidspunktet som ny inngangsverdi, ville all historisk gevinst forsvunnet skattemessig i det øyeblikket eiendelen skiftet eier — noe som ville gjort det svært enkelt å omgå aksjebeskatningen bare ved å gi bort aksjer innad i familien rett før salg.

Gjelder dette for alle typer aksjer og fond?

Ja, prinsippet gjelder uavhengig av om det er norske børsnoterte aksjer, utenlandske aksjer eller fondsandeler som gis bort. Det avgjørende er at det er en gave av en eiendel med gevinstpotensial, ikke hvilken type verdipapir det er snakk om. Er aksjene derimot inne i en ASK, og hele kontoen overføres som gave, gjelder litt andre og mer sammensatte regler for hvordan innskudd og opparbeidet skjerming videreføres på mottakerens hånd — dette bør avklares konkret med tilbyderen av kontoen ved en slik overføring.

Må gaven dokumenteres?

Det finnes ikke noe eget skjema for å melde inn en aksjegave til Skatteetaten på tidspunktet den gis. Det er likevel svært lurt å dokumentere skriftlig hva den opprinnelige inngangsverdien og eventuelt opparbeidet skjermingsgrunnlag var på tidspunktet gaven ble gitt — for eksempel gjennom kjøpsbekreftelser eller en oversikt fra foreldrenes megler. Uten slik dokumentasjon kan det bli krevende å fastslå riktig inngangsverdi den dagen du selv selger aksjene mange år senere, og i verste fall kan Skatteetaten legge en mindre gunstig inngangsverdi til grunn dersom du ikke kan sannsynliggjøre den opprinnelige kjøpesummen.

Påvirker gaven formuen min?

Ja. Selv om selve gaven er skattefri, blir aksjene en del av formuen din fra det tidspunktet du mottar dem, og skal regnes med i formuesberegningen din på lik linje med annen formue. Har gaven gjort at samlet formue overstiger bunnfradraget for formuesskatt, kan dette gi noe høyere formuesskatt fremover — men igjen, det er en konsekvens av at du nå eier mer, ikke en avgift på selve gavehandlingen.

Hva om foreldrene mine gir bort aksjene gradvis, litt om gangen?

Noen foreldre velger å gi bort aksjeposten sin i flere mindre omganger over noen år, i stedet for å overføre alt på én gang — kanskje for å holde seg innenfor det de opplever som en «passende» gavestørrelse år for år, selv om det som nevnt ikke finnes noen beløpsgrense som utløser avgift i Norge. Skattemessig gjør det ingen forskjell om gaven gis i én eller flere omganger: for hver del av aksjeposten som overføres, gjelder kontinuitetsprinsippet på nøyaktig samme måte, med en forholdsmessig andel av den opprinnelige inngangsverdien og skjermingsgrunnlaget fulgt med til deg som mottaker.

Hva om gaven gjelder aksjer som ligger i foreldrenes ASK-konto?

Ønsker foreldrene dine å gi bort aksjer som ligger inne i deres egen aksjesparekonto, er situasjonen litt mer sammensatt enn ved direkte eide aksjer. En ASK er personlig og kan ikke eies i fellesskap eller enkelt «deles» mellom to personer — skal verdier flyttes fra en forelders ASK til din egen konto eller til deg direkte, må dette som regel gjøres enten som et uttak fra forelderens konto (som kan utløse skatt på foreldrenes hånd dersom uttaket overstiger deres innskudd, slik vi beskriver i artikkelen om uttak fra ASK), eller ved at aksjene selges innad i kontoen og pengene deretter gis videre til deg som en kontantgave. Selve pengegaven er fortsatt skattefri å motta for deg, men det er altså forelderens egen kontohåndtering, ikke selve gavetransaksjonen til deg, som avgjør om det utløses skatt underveis. Planlegger familien en slik overføring, er det lurt å avklare den praktiske gjennomføringen konkret med kontotilbyderen på forhånd.

Kort oppsummert

  • Aksjer mottatt som gave fra foreldre er skattefritt å motta — Norge har verken arveavgift eller gaveavgift.
  • Du overtar giverens opprinnelige inngangsverdi og opparbeidede skjermingsgrunnlag (kontinuitetsprinsippet).
  • Den latente gevinsten som er bygget opp hos giveren, følger med aksjene og blir skattepliktig for deg den dagen du selger.
  • Dokumenter inngangsverdi og skjermingsgrunnlag skriftlig ved gavetidspunktet, så du har oversikt når du senere selger.
  • Gaven teller med i formuen din fra mottakstidspunktet og kan påvirke formuesskatten din.