Nytt kjøkken i utleieboligen: vedlikehold eller påkostning
Et nytt kjøkken i utleieboligen er vedlikehold når du bytter ut et slitt kjøkken med et tilsvarende, og da får du fradrag i leieinntekten. Er det en standardheving utover det opprinnelige, er den delen påkostning, og påkostning gir ikke fradrag. Fradrag forutsetter at utleien er skattepliktig. Er leien skattefri, får du ingen fradrag for vedlikehold.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva loven sier om vedlikehold
Vår forklaring — les paragrafene ordrett via lenkeneSkatteloven § 6-11 gir fradrag for kostnad til vedlikehold og forsikring av hus (lovtekst). Fradraget gis ikke når du bruker boligen skattefritt selv, jf. kapittel 7. Er utleien skattepliktig, kan du dermed trekke fra vedlikeholdet i leieinntekten.
Loven forklarer ikke hva vedlikehold er, og den sier ingenting om påkostning. Skillet bygger på langvarig skatterettslig praksis. Vedlikehold er arbeid som holder boligen i den standarden den har, eller som setter den tilbake til slik den var. Påkostning er arbeid som hever standarden utover det den opprinnelig hadde, eller som gir boligen en ny funksjon.
Når et nytt kjøkken er vedlikehold
Et kjøkken slites over tid. Skap får skader, benkeplaten flekker og hvitevarer slutter å virke. Skifter du ut det gamle med et nytt som har samme omfang og omtrent samme kvalitet, er det vanligvis vedlikehold. Er det en laminatbenkeplate som skiftes ut med en ny laminatbenkeplate, eller malte kjøkkenfronter som byttes med nye av samme type, er dette den klare hovedregelen.
Et nytt kjøkken blir ofte litt bedre enn det gamle fordi utstyret har utviklet seg. Det alene gjør ikke hele kostnaden til påkostning. Det kommer an på en samlet vurdering av hva du faktisk har fått.
Når et nytt kjøkken er påkostning
Påkostning er det når du går fra et enkelt kjøkken til et vesentlig bedre, eller bygger ut kjøkkenet med noe du ikke hadde. Eksempler er å gå fra laminat til stein, sette inn en kjøkkenøy der det ikke var noen, eller utvide kjøkkenet ved å rive en vegg. Påkostning gir ikke fradrag i leieinntekten. Pengene regnes i stedet som en del av det boligen har kostet deg, noe som kan bety noe ved et senere salg.
Er endringen både vedlikehold og forbedring, kan kostnaden deles. Den delen som tilsvarer å skifte til samme standard, er vedlikehold. Den delen som går utover, er påkostning. Be håndverkeren spesifisere tilbudet, slik at du kan skille mellom de to.
Ingrid og Rolf
Ingrid og Rolf eier hver sin sekundærbolig som de leier ut på ordinære vilkår. Begge har et tjue år gammelt kjøkken som er slitt.
Ingrid bytter hele kjøkkenet med et nytt som tilsvarer det gamle: laminat, vanlige hvitevarer og samme planløsning. Hun betaler 95 000 kroner. Dette er vedlikehold, og hun trekker fra 95 000 kroner i leieinntekten.
Rolf bytter til et kjøkken med benkeplate i stein, innebygde hvitevarer og en ny kjøkkenøy som ikke fantes før. Han betaler 220 000 kroner. Han har fått en spesifisert faktura som viser at det vil koste omtrent 115 000 kroner å skifte det gamle kjøkkenet ut med et tilsvarende. De 115 000 kronene er vedlikehold. De resterende 105 000 kronene er påkostning, uten fradrag. Uten en slik spesifisering blir det vanskelig for Rolf å dokumentere hvordan han har fordelt beløpet.
Fradraget gjelder bare skattepliktig utleie
Reglene om fradrag gjelder bare når leien er skattepliktig. Leier du ut deler av boligen du selv bor i, og leien er skattefri fordi du bruker minst halvparten selv, får du ikke fradrag for vedlikehold, jf. § 6-11. Gjelder utleien bare en del av boligen, kan du bare trekke fra den delen av kjøkkenkostnaden som hører til utleien. Et felles kjøkken som du også bruker selv, gir fradrag bare for den andelen som er knyttet til utleien.
Har du bodd i boligen selv og begynner å leie den ut, gjelder en egen begrensning i § 7-10. Du får fullt fradrag for vedlikeholdskostnader inntil 10 000 kroner. Beløp over det reduseres med ti prosent for hvert år i de siste fem årene uten skattepliktig utleie. Leier du ut i mindre enn halve inntektsåret, gis det ikke fradrag for vedlikehold. Skal du bytte kjøkkenet like før utleien starter, kan fradraget derfor bli lite.
Kostnaden fradras det året du får en ubetinget forpliktelse til å betale. Har du bestilt et kjøkken i desember og fått det montert og betalt i januar, må du vurdere hvilket år forpliktelsen oppstod. Behold fakturaer, kontrakter og bilder av det gamle kjøkkenet. Mangler du kvitteringen, se hva du kan gjøre når kvitteringen er borte.
Hvilke deler av kjøkkenjobben som kan skilles ut
Et kjøkkenbytte består ofte av flere ting: demontering av det gamle, nye skap, ny benkeplate, nye hvitevarer og montering. Arbeid som er nødvendig for å bytte ut det gamle med noe tilsvarende, er vedlikehold. Nye elementer som du ikke hadde før, er påkostning. Hvitevarer som står løst, følger egne regler for driftsmidler. Be om en prisoversikt som skiller mellom postene, så blir det enklere å dokumentere.
Kort oppsummert
- Bytter du et slitt kjøkken i utleieboligen med et tilsvarende nytt, er det vedlikehold og gir fradrag.
- Standardheving utover det opprinnelige er påkostning og gir ikke fradrag i leieinntekten.
- Blandet arbeid kan deles i vedlikehold og påkostning hvis fakturaen viser forskjellen.
- Fradraget forutsetter skattepliktig utleie.
- Ved overgang fra eget bruk til utleie begrenser § 7-10 fradraget for vedlikehold.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.