Hva må en hudpleier eller tatovør ordne med regnskap og MVA?

Hvorfor det blir mva på tatovering og hudpleie

Merverdiavgiftsloven gjelder alle tjenester som ikke er unntatt. Helsetjenester er unntatt, for eksempel når de ytes av autorisert helsepersonell eller er en del av den offentlige helsetjenesten (merverdiavgiftsloven § 3-2). Kosmetisk behandling er bare unntatt når den er medisinsk begrunnet og helt eller delvis betalt av det offentlige.

En ansiktsbehandling, voksing eller vippeextension hos en hudpleier er kosmetisk og avgiftspliktig. Det samme gjelder tatovering og fjerning av tatovering. Kremer og pleieprodukter du selger, er vanlig varesalg med merverdiavgift.

Grensen for registrering er 50 000 kroner i løpet av tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1). Perioden er tolv sammenhengende måneder, ikke kalenderåret. Plikten inntrer når grensen er passert. Venter du med å registrere deg, kan du ende med å betale avgiften av senere salg selv, fordi kundene allerede har betalt uten avgift.

Har du kjøpt dyrt utstyr før du har fått inntekter, kan du søke om forhåndsregistrering hvis anskaffelsene er betydelige og har direkte sammenheng med salget som kommer (§ 2-4). Da kan du trekke fra inngående merverdiavgift på utstyret.

Kassasystem når kundene betaler i studioet

Betaling ved levering med kort, Vipps eller kontanter regnes som kontantsalg. Vipps og andre betalingsløsninger som ikke er betalingskort, regnes som kontanter etter bokføringsforskriften. Slikt salg skal registreres i et kassasystem med produkterklæring (bokføringsloven § 10 a).

Det finnes to unntak som er aktuelle for en som starter:

• kontantsalget er under 50 000 kroner uten merverdiavgift i løpet av regnskapsåret
• du skriver ut en kontantfaktura med alle opplysningene et salgsdokument skal ha

Betaling som kunden gjør på nett før timen, regnes ikke som kontantsalg. Mer om kravene finner du i krav til kassasystem ved kontantsalg.

Timebok, depositum og prisliste

Tar du imot timebestillinger, skal de dokumenteres. For hver time skal det stå tidspunkt, kundens navn og hvem som skal utføre jobben. Det skal også gå frem hvilke timer som ikke ble gjennomført. Kommer en kunde inn uten å ha bestilt, skal timen føres likevel.

Tar du depositum når kunden bestiller, er det et forskudd på jobben. Det skal bokføres når det kommer inn. Kvitteringen for depositumet kan ikke vise merverdiavgift før tatoveringen er gjort (bokføringsforskriften § 5-2-6). Avgiften kommer med på kvitteringen for hele jobben. Beholder du depositumet fordi kunden ikke møtte, er beløpet fortsatt en inntekt.

For hudpleiere gjelder bokføringsforskriftens regler for skjønnhetspleie i tillegg:

• innkjøp skal deles i produkter for videresalg og produkter du bruker i behandlingene
• salget skal deles i varesalg og behandlinger, og dagsrapporten fra kassen skal vise det per ansatt
• timeboken skal vise hva slags behandling kunden har bestilt
• prislisten skal være datert og signert, og vise prisene du bruker når du selv eller ansatte tar ut varer eller behandlinger
• har du ansatte, skal du føre personalliste over hvem som jobber og når

Forskriften sier ikke uttrykkelig om tatovering regnes som skjønnhetspleie. De generelle reglene om kassasystem, timebok og dokumentasjon gjelder uansett.

Skatt og andre plikter

Overskuddet i et enkeltpersonforetak er skattepliktig næringsinntekt. Du betaler forskuddsskatt i løpet av året og leverer skattemelding med næringsspesifikasjon. Engangsutstyr, fargestoffer, hygieneartikler, leie av lokale og forsikring er kostnader som kan trekkes fra (se hva du kan trekke fra som selvstendig næringsdrivende).

Er du registrert for merverdiavgift, leverer du mva-melding hver annen måned. Med årlig omsetning under 1 million kroner kan du få levere én gang i året (årstermin).

Kort oppsummert

• Det skal beregnes mva på tatovering og hudpleie fra salget har passert 50 000 kroner i løpet av tolv måneder.
• Kosmetisk behandling er bare unntatt når den er medisinsk begrunnet og betalt av det offentlige.
• Kort, Vipps og kontanter i studioet er kontantsalg og krever kassasystem når salget passerer 50 000 kroner i året.
• Timebestillinger skal dokumenteres, og depositum er et forskudd uten merverdiavgift på kvitteringen.
• Hudpleiere må i tillegg skille varesalg og behandlinger etter reglene for skjønnhetspleie.